Расчет зависит от получателя

353
Годовой отчет успешно сдан, и теперь наступает горячее время по распределению дивидендов. Бухгалтеру предстоит не только рассчитать причитающийся акционерам или участникам доход, но и удержать с него налоги. Ведь, выплачивая дивиденды, организация выступает в роли налогового агента по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц.

Годовой отчет успешно сдан, и теперь наступает горячее время по распределению дивидендов. Бухгалтеру предстоит не только рассчитать причитающийся акционерам или участникам доход, но и удержать с него налоги. Ведь, выплачивая дивиденды, организация выступает в роли налогового агента по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц. Чтобы облегчить столь серьезную работу, мы собрали воедино все нюансы налогообложения дивидендов. Наша таблица поможет бухгалтеру последовательно провести необходимые вычисления в зависимости от статуса получателя дохода - является ли он российской или иностранной компанией либо физическим лицом - резидентом или нерезидентом РФ. Для применения льготной ставки налога по доходам иностранных компаний нужно запастись определенными документами. Ну а чтобы бухгалтер наверняка не ошибся в расчетах, каждый вариант мы проиллюстрировали числовым примером.

Пример 1.

Российская организация выплачивает дивиденды за 2005 год в сумме 2000 тыс. руб. Доли в уставном капитале принадлежат:
- российской организации - 60 процентов;
- иностранной организации - 20 процентов;
- физическому лицу - нерезиденту РФ - 20 процентов.

Сумма полученных самой российской организацией дивидендов - 500 тыс. руб. за минусом налога. Ранее эта сумма не участвовала в расчете облагаемого дохода.

Сумма дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, а также физическому лицу - нерезиденту, составит: 2000 тыс. руб. x 20% + 2000 тыс. руб. x 20% = 800 тыс. руб.

Рассчитаем сумму налога к удержанию с российской организации:
(2000 тыс. руб. - 800 тыс. руб. - 500 тыс. руб.) x 9% = 63 тыс. руб.

Сумма дивидендов к выплате российской организации за минусом налога будет равна:
2000 тыс. руб. x 60% - 63 тыс. руб. = 1137 тыс. руб.

Покажем бухгалтерские записи, касающиеся российской организации:
Дебет 84 Кредит 75-2
1200 тыс. руб.
- 2000 тыс. руб. x 60% - начислены дивиденды российской организации;
Дебет 75-2 Кредит 68
63 тыс. руб.
- удержан налог на прибыль;
Дебет 75-2 Кредит 51
1137 тыс. руб.
- выплачены дивиденды.

Проводки по начислению и выплате дивидендов иностранной организации и физическому лицу - нерезиденту РФ будут аналогичны.

Пример 2.

Изменим условия предыдущего примера. Доли в уставном капитале принадлежат:
- российской организации - 50 процентов;
- физическому лицу - резиденту РФ - 10 процентов.

Остальные данные остались без изменений. Общая сумма налога на прибыль и НДФЛ, подлежащих удержанию с российской организации и физического лица - резидента, составит:
(2000 тыс. руб. - 2000 тыс. руб. x 20% - 2000 тыс. руб. x 20% - 500 тыс. руб.) x 9% = 63 тыс. руб.

Сумма дивидендов к выплате российской организации:
2000 тыс. руб. x 50% = 1000 тыс. руб.;
физическому лицу - резиденту: 2000 тыс. руб. x 10% = 200 тыс. руб.

Рассчитаем сумму налога, приходящуюся на долю физического лица:
63 тыс. руб. : (1000 тыс. руб. + 200 тыс. руб.) x 200 тыс. руб. = 10,5 тыс. руб.

Физическому лицу будет выплачено:
200 тыс. руб. - 10,5 тыс. руб. = 189,5 тыс. руб.

Предположим, что физическое лицо является работником организации. Тогда проводки по начислению и выплате дивидендов работнику будут следующими:
Дебет 84 Кредит 70
200 тыс. руб.
- начислены дивиденды работнику предприятия;
Дебет 70 Кредит 68
10,5 тыс. руб.
- удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 70 Кредит 50
189,5 тыс. руб.
- выплачены дивиденды.

Пример 3.

Российская организация выплачивает иностранной компании дивиденды за 2005 год. Общая сумма выплачиваемых дивидендов - 1000 тыс. руб. Доля в уставном капитале иностранного акционера - 20 процентов. Ставка налога - 15 процентов. Рассчитаем сумму налога к удержанию: 1000 тыс. руб. x 20% x 15% = 30 тыс. руб.
Дивиденды будут выплачены в сумме:
1000 тыс. руб. x 20% - 30 тыс. руб. = 170 тыс. руб.

Пример 4.

Российская организация выплачивает дивиденды за 2005 год в сумме 900 тыс. руб. Доля в уставном капитале физического лица - нерезидента РФ - 10 процентов.
Сумма налога к удержанию будет равна:
900 тыс. руб. x 10% x 30% = 27 тыс. руб.
Сумма дивидендов к выплате за минусом налога составит:
900 тыс. руб. x 10% - 27 тыс. руб. = 63 тыс. руб.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль