Методология.Потеря права на квартальную уплату налога на прибыль

744

Организации, которые платят налог на прибыль поквартально, по итогам каждого квартала должны проверять лимит выручки. За четыре предыдущих квартала в среднем он не должен превышать 3 млн рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

И первый контроль полученных в этом году доходов бухгалтер должен провести как раз сейчас - по окончании первого квартала. Мы советуем не откладывать это мероприятие в долгий ящик. Так как при превышении установленного лимита нужно будет не только изменить порядок перечисления налога, но и по-другому заполнить декларацию за первый квартал 2006 года.

Рассчитаем платежи

Напомним, что доходы от реализации определяются по правилам статьи 249 кодекса. Если по итогам первого квартала бухгалтер определил, что лимит доходов превышен, ему предстоит следующее:
1) помимо авансового платежа по налогу на прибыль за первый квартал рассчитать и заплатить ежемесячный авансовый платеж за апрель;
2) указать в налоговой декларации за первый квартал сумму ежемесячных авансовых платежей.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ). Во втором квартале они перечисляются до 28 апреля, 29 мая (28 мая - воскресенье) и 28 июня включительно. Как их рассчитать? Во втором квартале сумма ежемесячного авансового платежа равна одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал текущего года.

Пример.

Организация отчитывалась по налогу на прибыль поквартально. Доходы от реализации без НДС составляли:
- в I квартале 2005 г. - 2100 тыс. руб.;
- во II квартале 2005 г. - 2200 тыс. руб.;
- в III квартале 2005 г. - 1900 тыс. руб.;
- в IV квартале 2005 г. - 2600 тыс. руб.;
- в I квартале 2006 г. - 5900 тыс. руб.

Сумма авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2006 г. равна 240 тыс. руб., в том числе в федеральный бюджет - 65 тыс. руб., в бюджет субъекта РФ - 175 тыс. руб.

По итогам первого квартала 2006 года доходы от реализации превысили в среднем 3000 тыс. руб. за каждый квартал: (5900 тыс. руб. + 2600 тыс. руб. + 1900 тыс. руб. + 2200 тыс. руб.) : 4 кв. = = 3150 тыс. руб.

Следовательно начиная с апреля у организации возникает обязанность платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Первый платеж она должна перечислить до 28 апреля включительно.

Сумма ежемесячного аванса по налогу на прибыль будет равна: 240 тыс. руб. : 3 мес. = 80 тыс. руб.

Заполним новую декларацию

Теперь разберем, какие дополнительные данные потребуется отразить в налоговой декларации за первый квартал. Напомним, что с первого отчетного периода этого года действует новая форма декларации*.

Бухгалтеру нужно будет заполнить подраздел 1.2 раздела 1 декларации. Его сдают только те, кто платит ежемесячные авансовые платежи.

Вернемся к нашему примеру.

Сумма исчисленного налога на прибыль за первый квартал (строка 180 листа 02) - 240000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 65000 руб. (строка 190 листа 02), в бюджет субъекта РФ - 175000 руб. (строка 200 листа 02).

Лист 02 декларации:
- строка 300 - сумма авансовых платежей в федеральный бюджет - 65000 руб.;
- строка 310 - сумма авансовых платежей в бюджет субъекта РФ - 175000 руб.

Подраздел 1.2 раздела 1:
- строки 120, 130, 140 - сумма ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет: (65000 руб. : 3), строки 120, 130 - 21666 руб., строка 140 - 21668 руб.;
- строки 220, 230, 240 - сумма ежемесячных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ: (175000 руб. : 3), строки 220, 230 - 58333 руб., строка 240 - 58334 руб.

Какая ответственность

Что грозит организации за неуплату ежемесячных авансовых платежей? Благодаря недавнему информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98 налоговики могут направлять налогоплательщику требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, а также принудительно взыскивать задолженность за счет денежных средств на счетах в банке и иного имущества**. Это касается только самих авансов. Пени и штрафы за неуплаченные авансы организации не грозят. Пени начисляются только на те платежи, которые рассчитываются от реальной налоговой базы (п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.05 № 5). А штрафов за неуплату авансовых платежей Налоговый кодекс не предусматривает (п. 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71).

*Утверждена приказом Минфина России от 07.02.06 № 24н. Подробнее читайте в «УНП» № 9, 2006, стр. 6-7.
**См. «УНП» № 4, 2006, стр. 6-7.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 52%
  • Да 24%
  • Нет 24%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль