Обратная связь

327
В статье 40 НК РФ установлены случаи, когда налоговики вправе контролировать правильность цены товаров (работ, услуг), примененной сторонами сделки, и сравнивать ее с рыночной ценой. К таким случаям, в частности, относятся сделки, заключенные между взаимозависимыми лицами. Уточните, какие лица являются взаимозависимыми?Антонина Павлова, г. Санкт-Петербург

«...В статье 40 НК РФ установлены случаи, когда налоговики вправе контролировать правильность цены товаров (работ, услуг), примененной сторонами сделки, и сравнивать ее с рыночной ценой. К таким случаям, в частности, относятся сделки, заключенные между взаимозависимыми лицами. Уточните, какие лица являются взаимозависимыми?..»
Антонина Павлова, г. Санкт-Петербург

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (п. 1 ст. 20 НК РФ). Например, взаимозависимость устанавливается в случае, когда:
– одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации, при этом суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов;
– одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
– лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства и свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Кроме того, суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 20 НК РФ).

«...Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учетах командировочные расходы, связанные с приобретением имущества или материально-производственных запасов?..»
Галина Чаликова,г. Санкт-Петербург

Для сближения бухгалтерского и налогового учетов такие расходы удобно включить в первоначальную стоимость основных средств или материальных запасов. Тогда бухгалтерская и налоговая первоначальная стоимость объектов совпадет.

В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. В пункте 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» установлен аналогичной порядок формирования себестоимости материально-производственных запасов. Следовательно, в бухгалтерском учете командировочные расходы следует отнести на увеличение первоначальной стоимости основных средств или фактической себестоимости материально-производственных запасов.

В целях налогообложения прибыли командировочные расходы, прежде всего, должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены. В налоговом учете командировочные расходы могут быть учтены в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг) (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом возникнет несоответствие бухгалтерского и налогового учета и, как следствие, временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02.

В то же время, по нашему мнению, удобнее совместить бухгалтерский и налоговый учеты. Для этого есть следующие основания. В пункте 5 статьи 270 НК РФ указано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы по приобретению амортизируемого имущества.

Таким образом, сопоставив нормы статей 264 и 270 кодекса, можно сделать вывод о том, что командировочные расходы, связанные с приобретением амортизируемого имущества в виде исключения не являются прочими расходами, а включаются в первоначальную стоимость этого имущества в целях налогообложения. Это положение следует закрепить в учетной политике.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ). Понятие «иные затраты» в кодексе не раскрыто. Следовательно, в приказе об учетной политике можно предусмотреть включение в состав материальных расходов сумм командировочных расходов, связанных c приобретением материально-производственных запасов. В этом случае в бухгалтерском и налоговом учетах не будут возникать временные разницы при учете командировочных расходов.

«...Организация вложила в строительство жилого дома 2 млн рублей. Через 6 месяцев доля в строящемся доме была продана за 2,5 млн рублей. Как отразить такую операцию? Надо ли начислять НДС?..»
Лидия Постникова, г. Выборг Ленинградской области

С 1 января 2006 года операции по передаче имущественных прав другому лицу является объектом обложения НДС. При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом НДС и расходами по приобретению указанных прав (п. 3 ст. 155 НК РФ). В этом случае НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). В бухгалтерском учете делаются такие записи:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета»
2000000 руб.
– инвестированы денежные средства в строительство дома;
Дебет 76 Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»
2500000 руб.
– произведена уступка права на получение доли;
Дебет 91 субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 76
2000000 руб.
– списана доля в строящемся доме;
Дебет 91 субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
76271 руб.
((2500000 – 2000000) x 18/118) – начислен НДС.

Следует отметить, что в действовавшей до 1 января 2006 года редакции статьи 155 НК РФ не был установлен порядок определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав, в том числе доли в жилых домах или жилых помещениях. Однако представители контролирующих органов настаивают на том, что и до 2006 года следовало начислять НДС в таких ситуациях. В соответствии с пунктом 1 статьи 17 НК РФ налогоплательщик вправе не уплачивать налог в случае, если законом не установлен порядок определения налоговой базы. По-видимому, это право налогоплательщикам придется отстаивать в судах.

«...Наше предприятие ведет два вида деятельности. Один облагается ЕНВД, другой – по традиционной системе. Ведется раздельный учет заработной платы работников, занятых в деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности, облагаемой по общей системе. Кроме того, отдельно начисляется зарплата администрации. Надо ли начислять ЕСН на зарплату работников администрации? Если надо, как определить удельный вес таких выплат в общей сумме?..»
Ирина Гиря, г. Санкт-Петербург

Да, надо. Порядок (методику) определения доли выплат администрации, облагаемых (не облагаемых) ЕСН, необходимо выбрать самостоятельно и закрепить в учетной политике. Рекомендуется определять суммы выплат либо пропорционально выручке от реализации по каждому виду деятельности, либо пропорционально зарплате основных работников, занятых в каждом виде деятельности. Следует разделить зарплату администрации по выбранному методу. На ту часть, которая относится к общему режиму налогообложения, необходимо начислить ЕСН. Часть выплат, относящихся к деятельности переведенной на уплату ЕНВД, единым социальным налогом не облагается (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

«...Можно ли предъявить к вычету НДС по расходам при командировках на территории государств – участников СНГ?..»
Нина Баскакова, г. Санкт-Петербург

Суммы НДС по затратам на командировки в страны СНГ не выделяются и к вычету не предъявляются. В соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно), включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями. Однако при исчислении НДС вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 171 НК РФ). Следовательно, НДС по командировочным расходам за границей к вычету не принимается.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль