Ответы на вопросы коллег о налоговых проверках

2083
Вправе ли инспекторы требовать пояснения, которые компания уже предоставила на комиссии, можно ли отказать налоговикам в осмотре склада в рамках встречной проверки, как пояснить высокую долю вычетов по НДС – ответы на эти и другие вопросы коллег по налоговым проверкам в нашем обзоре.

Налоговики могут требовать пояснения при камеральной проверке уточненки

По итогам комиссии по легализации доходов компания подала уточненную декларацию, в которой уменьшила убыток. Но инспекция попросила опять пояснить сумму заявленного в уточненке убытка. Вправе ли инспекторы требовать пояснения, которые компания уже предоставила на комиссии?

Ответ «УНП». Да, вправе. Инспекторы ведь проводят камеральную проверку уточненки. Это самостоятельная ревизия, а значит, налоговики вправе использовать весь комплекс контрольных мероприятий. В том числе требовать обоснование размера убытка в уточненке.

Однако в пояснениях не надо объяснять причины возникновения убытков. Налоговый кодекс РФ требует лишь обосновать его размер. Поэтому достаточно написать, за счет каких доходов и расходов компания сработала в убыток, и привести их сумму.

Образец пояснений убытков в отчетности >>

Инспекторы не могут осмотреть склад в рамках встречной проверки

Во время встречной проверки налоговики потребовали документы по сделкам с контрагентом, а также попросили разрешение на осмотр склада нашей компании. Можно ли им отказать?

Ответ «УНП». Да, налоговикам вполне можно отказать. Инспекторы вправе осмотреть только помещения проверяемой компании и только в рамках выездной проверки (ст. 92 НК РФ). Кодекс не дает налоговикам права осматривать помещения контрагентов во время встречной проверки. Подтверждает это и пункт 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57.

Некоторые инспекторы на местах считают, что вправе проводить осмотры на встречной проверке. Но если налоговики обнаружат, что у контрагента нет товаров или оборудования, и снимут у покупателя расходы и вычеты, то защититься получится в суде. Судьи не принимают протоколы осмотра помещений контрагентов как доказательство фиктивности сделки. Ведь такие документы составлены с нарушением, так как осмотры на встречке не допускаются (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 19.12.13 № А14-15086/2012).

Пояснить высокую долю вычетов по НДС можно в свободной форме

В декларации по НДС доля вычетов выше средней по  региону. Инспекторы требуют пояснить, в связи с чем доля вычетов по строке 220 декларации превышает среднюю. Как это сделать?

Ответ «УНП». Компания вправе сама решить, как пояснить высокую долю вычетов по НДС. Достаточно написать, по какой причине она выросла по сравнению с прошлыми периодами. Например, в связи с тем, что компания приобрела дорогостоящее оборудование или крупную партию товаров, а объем реализации остался неизменным.

Можно также приложить к пояснениям копии счетов-фактур, книг покупок и продаж. Но стоит помнить, что компания вправе, но не обязана представлять подтверждающие документы вместе с пояснениями (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Заверить копии документов лучше по отдельности

Вправе ли компания сшить несколько документов и заверить их подписью только на оборотной стороне подшивки?

Ответ «УНП». Мнение налоговой службы такого: компания вправе скрепить копии нескольких документов, но заверить каждый из них надо отдельно. И не на оборотной стороне подшивки, а на каждом документе. Такая позиция изложена в письме ФНС России от 13.09.12 № АС-4-2/15309, и она не изменилась.  Правда, недавно Минфин России в письме от 07.08.14 № 03-02-РЗ/39142 разъяснил, что компания вправе заверить одной подписью многостраничный документ, копию которого представляет в инспекцию.

Некоторые инспекторы на местах разрешают заверять одной подписью подшивку из нескольких документов. Но при этом просят сшивать не больше 100 листов или в сопроводительном письме отмечать, на какой странице подшит конкретный документ. Но многие налоговики, как и ФНС, требуют заверять каждый документ отдельно. За нарушение штрафуют по 200 рублей за каждый незаверенный документ (ст. 126 НК РФ). Штраф можно оспорить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 01.11.13 № А54-8663/2012).

Безопаснее представить инспекторам документы на поставщика

Инспекция в рамках дополнительных мероприятий требует документы по поставщику: свидетельство о государственной регистрации, выписку из ЕГРЮЛ, устав. Должна ли компания представлять эти документы?

Ответ «УНП». Документы, запрашиваемые инспекцией, свидетельство о государственной регистрации, выписку из ЕГРЮЛ лучше предоставить.  Отказ инспекторы могут расценить как доказательство того, что компания не проявила должной осмотрительности при выборе поставщика (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.04.14 № Ф05-2468/2014). Поэтому, если документы у вашей компании есть, их безопаснее представить. Если же их нет, об этом необходимо письменно сообщить в инспекцию.

Важно. Для подтверждения осмотрительности при выборе нового контрагента недостаточно получить выписку о нем из ЕГРЮЛ и учредительные документы (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.07.13 № А40-80831/12-99-453). Контрагента можно проверить через интернет. В частности, на сайте ФНС nalog.ru в разделе «Проверь себя и контрагента». Также безопаснее узнать в инспекции, платит ли контрагент налоги (письма Минфина России от 26.08.13 № 03-02-07/1/35024, от 20.08.13 № 03-02-08/33970).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль