Налоговое планирование. Семь способов увеличить активы

382
Подведение итогов работы за год может преподнести участникам организации неприятный сюрприз. Если окажется, что величина чистых активов общества меньше размера уставного капитала, придется либо уменьшать «уставник», либо ликвидировать организацию. В то же время существуют способы оперативно повысить показатель «чистые активы».

Чистые активы хозяйственных обществ (ООО, АО) не могут быть меньше уставного капитала. Если такое происходит, общество обязано уменьшить уставный капитал. А если в результате он станет ниже минимального - ликвидироваться (п. 4 ст. 90 и п. 4 ст. 99 ГК РФ).

Реально или на бумаге?

Условно все способы для немедленного поднятия чистых активов можно поделить на общехозяйственные и документальные. К общехозяйственным способам относятся реальные операции, пополняющие актив баланса и создающие рост чистых активов. Документальными являются формы сделок, дающие хоть и немедленный, но временный рост требуемого показателя либо перераспределение сумм по статьям баланса.

Сразу скажем, что заем или взнос в уставный капитал как способы увеличения активов мы рассматривать не будем. Дело в том, что заем не увеличивает чистые активы. Ведь полученная сумма, относимая в актив, обнуляется суммой обязательства по возврату, относимой в пассив. Что касается увеличения размера уставного капитала, то тут внесенные средства не сократят разницу между стоимостью чистых активов и уставным капиталом.

Помогут учредители

Начнем с общехозяйственных способов. Первый способ увеличения активов предусмотрен в статье 31 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Там сказано о том, что учредители и кредиторы могут предоставить предприятию финансовую помощь без права на встречное обязательство. В результате произойдет желаемое увеличение актива без увеличения пассива. Правда, этот способ может применяться только в случае неисполнения обязательств в течение трех месяцев.

С точки зрения налогообложения такая операция повлечет следующие последствия. Финансовая помощь будет внереализационным доходом (ст. 250 НК РФ). Правда, тут есть одно исключение. Дохода не возникает, если помощь поступила от участника, которому принадлежит более 50 процентов акций или долей предприятия-получателя или получатель имеет более 50 процентов акций или долей вносящей организации (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Второй способ применим к ООО. Для этого участники делают вклады в имущество ООО без встречных обязательств со стороны общества (ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Вклады также включаются во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Исключение, как мы уже упоминали, сделано для случаев, когда передающая сторона владеет более чем половиной долей в уставном капитале получателя либо, наоборот, получатель владеет более чем половиной долей в уставном капитале передающей стороны.

Что имеем – продадим

Третий способ заключается в реализации ценных бумаг (векселей, акций, облигации) по цене выше номинала. Причем реализовать можно как уже принадлежащие обществу ценные бумаги, так и специально выпущенные (эмитированные) для данной цели. На практике наиболее популярны выпуск облигаций и дополнительная эмиссия акций. Цену можно заранее согласовать приобретателями, которыми могут выступить акционеры (участники). Реализация ценных бумаг НДС не облагается (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но и тут придется заплатить налог на прибыль.

Четвертым способом может быть переоценка собственного имущества предприятия в сторону увеличения балансовой стоимости. Его рекомендуется использовать для долгосрочного повышения показателей с целью повышения инвестиционной привлекательности. Закономерным следствием станет увеличение базы по налогу на имущество (ст. 375 и 376 НК РФ). База по прибыли останется прежней (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ). Основные средства можно не только переоценить, но и продать. Такая реализация также повлечет за собой рост чистых активов. И это пятый способ.

Поднять взмахом пера

Документальные способы также довольно многообразны. «Классикой жанра» стало заключение договоров на оказание консультационных услуг с последующим взаимозачетом. Этот шестой способ заключается вот в чем. Сначала такие услуги оказывает одно предприятие. В результате у предприятия, оказавшего услугу, появляется актив в виде дебиторской задолженности. После обеспечения необходимого роста чистых активов оформляется второй договор. По его условиям консультационные услуги на ту же сумму оказываются уже «в обратную сторону». Затем производится взаимозачет обязательств оплаты по двум договорам. Такая операция обеспечит временный рост чистых активов за счет того, что дебиторская задолженность появляется ранее кредиторской. С суммы реализованной услуги придется заплатить НДС. Налога на прибыль в данном случае не будет, поскольку доход перекроется расходом.

Седьмой способ позволяет прирастить чистые активы за счет уменьшения пассивов. Это возможно, если у общества есть непогашенные долги перед кредиторами, которые согласны эти долги простить (ст. 415 ГК РФ). Для этого нужно оформить соответствующее соглашение с кредитором. При этом реальные долги у контрагентов может выкупить дружественная организация, которая затем и простит долг. Правда, при этом у бывшего должника возникает внереализационный доход (ст. 250 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.67%
  • Да, но мы все равно отвечаем 53.33%
  • Нет 40%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль