Показания сотрудника - не повод для штрафа

465

Может ли инспекция оштрафовать работодателя за занижение налоговой базы по НДФЛ, основываясь только на письменных показаниях сотрудников? С таким вопросом на прошлой неделе в редакцию «УНП» обратился бухгалтер Валентин Бурков из поселка Игмас Вологодской области. Работодатель бухгалтера был оштрафован на основании свидетельств работников. «Судя по всему, инспекции собираются активно практиковать подобные действия. Хотелось бы знать о возможных вариантах развития событий после такого акта выездной проверки», - написал нам Валентин Бурков. Корреспондент «УНП» выяснил у чиновников и юристов, насколько правомерны действия инспекторов и каковы шансы у налоговиков взыскать штраф на основании письменных пояснений работников.

«Контрольный» свидетель

Как нам сообщили в управлении администрирования налогов с доходов физических лиц ФНС России, ничего экстраординарного в действиях вологодских инспекторов нет. «В ходе проведения налогового контроля инспекция имеет право получить письменные пояснения (ст. 82 НК РФ). Если сведения сотрудника будут расходиться с данными отчетности, на основании полученных пояснений можно доначислить НДФЛ», - сказали чиновники. По их словам, налог будет доначислен налогоплательщику, то есть работнику. При этом пени в описанной ситуации работнику не грозят. Не грозят они и работодателю - пени были бы начислены ему только в том случае, если бы работодатель удержал налог, но не перечислил его в бюджет. «Работодатель в данном случае будет оштрафован на сумму в размере 20 процентов от неудержанного и неперечисленного налога на основании статьи 123 Налогового кодекса», - пояснили нам в ФНС России.

Налоговики также заметили, что инспекция может предложить работодателю удержать с сотрудников доначисленные суммы и перечислить их в бюджет. Если же показания давал бывший сотрудник, то работодатель должен в месячный срок письменно сообщить в инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог. Заявление составляется в произвольной форме, но в нем обязательно указывается сумма задолженности (ст. 226 НК РФ). После этого инспекция по месту жительства работника выставит ему требование об уплате налога.

Требуйте других доказательств

Могут ли письменные пояснения работников служить единственным доказательством в суде? В Федеральной налоговой службе на этот вопрос ответили так: «Получение пояснений и опрос свидетелей - только одна из мер, которая может применяться для выявления «зарплат в конвертах». Кроме того, проводится сравнительный анализ с другими документами, у нас существует целая методика, позволяющая выявить «серые» зарплаты. Так что в суде помимо показаний свидетеля могут быть предъявлены и другие аргументы. Хотя они могут и не потребоваться - достаточно будет письменных пояснений и показаний свидетеля, вызванного в суд».

Иначе оценила шансы налоговиков на выигрыш соответствующего процесса руководитель юридического отдела компании «Аудиторская служба "СТЕК"» Наталья Фиш. По ее мнению, отсутствие у налоговиков дополнительных документов может сильно облегчить участь работодателя: «Рассматривая дело о штрафе, арбитраж очень серьезно подойдет к доказательной базе, представленной налоговиками. Велика вероятность, что отсутствие каких-либо первичных документов, подтверждающих письменные пояснения или показания свидетелей, суд как минимум сочтет смягчающим обстоятельством. А как максимум - отсутствием события правонарушения».

При этом юрист заметила, что шансы работодателя на благоприятный исход процесса повысятся, если за взысканием штрафа в суд обратятся налоговики. Это произойдет, если сумма штрафа превысит 5 тыс. рублей для предпринимателя и 50 тыс. рублей для организации (п. 7 ст. 114 НК РФ).

Уволенный - значит необъективный

Кроме того, Наталья Фиш посоветовала обратить внимание на то, что именно написано в показаниях работников: «Если работник, отвечая на вопрос, какую зарплату он получил, скажем, за февраль 2003 года, без колебаний назвал четкую сумму, которая расходится с данными отчетности, то это ухудшает позиции работодателя. А если работник сказал, что получил «примерно 6 тыс. рублей, но точно не помню, лучше проверить по ведомости», то доказать вину налогового агента будет практически невозможно. Даже в том случае, если по ведомости сотруднику было выплачено, к примеру, 5,3 тыс. рублей». Поэтому, считает юрист, бухгалтеру нелишне будет перед проверкой провести инструктаж с сотрудниками на тему «не уверен - не отвечай»: «Главное - донести до сотрудников мысль, что в итоге налог должны будут платить они, а не работодатель».

Судебная практика по данной проблеме убеждает нас в том, что значимым является не только наличие у налоговиков дополнительных доказательств и их инициатива по обращению в суд, но и статус сотрудников, давших письменные пояснения. Пояснения, которые дали сотрудники, уволенные по инициативе организации или предпринимателя, «не могут служить объективными доказательствами». Такое заявление содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.07.05 по делу № Ф09-2955/05-С2. Отказав налоговикам в удовлетворении иска о взыскании штрафа с работодателя, суд помимо статуса сотрудников указал, что письменные показания бывших работников «в ходе проверки не проверены и не подтверждены документально».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль