Вопрос недели. О списании невзысканного долга

661

«...Можем ли мы списать задолженность наших контрагентов как безнадежную, если есть судебное решение об отказе в ее взыскании? Наши аудиторы говорят, что так делать нельзя, поскольку такие долги не названы в перечне нереальных к взысканию, приведенном в пункте 2 статьи 266 НК РФ. Но тогда получается, что этот долг будет числиться за нами вечно...»
Галина Топорова, г. Рязань

Безнадежную, а значит нереальную к взысканию, задолженность НК РФ позволяет списать во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). И таким образом уменьшить налог на прибыль. Но кодекс предусмотрел всего четыре основания признания дебиторской задолженности безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ). И такой ситуации, как судебный отказ во взыскании долга, в НК РФ нет. А ведь в этом случае как раз очевидно, что получить задолженность больше нереально. В недавно появившемся письме Минфина России на подобную задолженность запрещено уменьшать налоговую базу, поскольку такая ситуация в НК РФ не прописана (письмо от 02.02.06 № 03-03-04/1/72).

***

Позицию, АНАЛОГИЧНУЮ точке зрения Минфина России, высказали нам и в управлении администрирования налога на прибыль ФНС России:
- В статье 266 НК РФ приведен закрытый перечень случаев, когда долг признается безнадежным. Судебный отказ во взыскании там не назван. Поэтому организация не может учесть такой долг в расходах при налогообложении прибыли.

***

Налоговый консультант «Морган Финанс» Илья Мокрышев поддержал официальную позицию, но предложил налогоплательщику, проигравшему суд, АЛГОРИТМ ДЕЙСТВИЙ:
- В некоторых случаях списать задолженность можно даже при наличии отрицательного решения суда. Так, если отказ вызван пропуском срока исковой давности, то долг можно списать, так как в статье 266 НК РФ прямо названо такое основание.

Есть шансы и если суд отказал во взыскании в связи с несоблюдением досудебного порядка рассмотрения споров. Тут налогоплательщик может решить, обращаться ему в суд повторно (предварительно направив претензию должнику) или ждать истечения срока давности.

Если же в решении сказано о неподтвержденности задолженности, то списать задолженность действительно не получится. Так что организации остается только продолжать судебные баталии: обжаловать решение суда в апелляционной, а затем и в кассационной инстанции.

***

На необходимость ПРОАНАЛИЗИРОВАТЬ ПРИЧИНЫ СУДЕБНОГО ОТКАЗА обращает внимание и директор Агентства правовой безопасности «Налоговый щит» Владислав Брызгалин:
- В принципе судебное решение само по себе может быть основанием для списания дебиторской задолженности по правилам пункта 2 статьи 265 НК РФ. Но для этого в решении должно говориться как о факте наличия задолженности, так и о невозможности ее получения по тем или иным причинам.

Но на практике более распространена другая причина отказа во взыскании - недоказанность наличия долга. Например, такое решение последует, если поставщик не сможет доказать факт передачи товара. Соответственно такие основания отказа формально означают, что задолженности просто нет и учесть в расходах ее нельзя. Но одновременно такое решение суда означает, что у организации не было оснований отражать и реализацию товаров, работ или услуг. Поэтому в периоде вступления в силу решения суда можно отразить расходы в виде убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). В любом случае окончательное решение в отношении задолженности должно приниматься применительно к конкретной ситуации исходя из оснований отказа во взыскании.

Комментарий редакции

Согласимся с независимыми экспертами в том, что в некоторых случаях судебного отказа задолженность все же можно отнести к безнадежной. Например, если отказ вызван истечением срока исковой давности. Причем в данном случае не важно, обращался ли кредитор в суд - для признания задолженности безнадежной достаточно самого факта истечения срока давности (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 08.06.05 по делу № Ф04-3489/2005 (11955-А27-33), Северо-Западного от 28.11.05 по делу № А66-1584/2005 и Центрального от 13.12.05 по делу № А48-1862/05-18 округов).

Второй вариант решения, дающего возможность признать задолженность безнадежной, таков. Суд подтверждает наличие долга, но констатирует невозможность его взыскания. В таком случае судебное решение можно считать актом государственного органа, признающим невозможность взыскания. Этот случай прямо указан в статье 266 НК РФ.

Что касается остальных случаев судебного отказа, то здесь ситуация не так однозначна. Например, судьи в Северо-Западном федеральном арбитражном округе не одобряют списание в расходы задолженности, во взыскании которой до этого было отказано судом по причине недоказанности отгрузки товара и как следствие недоказанности самой задолженности (постановление от 12.01.06 по делу № А66-7113/2005). Поэтому в данном случае более правильным, на наш взгляд, будет исключение из налогового учета операции по реализации неоплаченного товара. Ведь во вступившем в законную силу решении суда указано на недоказанность факта отгрузки. А значит, нет и оснований для отражения дохода от этой операции.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль