Личный опыт. Доставка на работу - не вознаграждение сотрудника

395

Налоговые органы часто видят доход там, где его нет. Один из налогов, где доходы обнаруживают наиболее часто, - ЕСН. Связано это с тем, что объект обложения этим налогом сформулирован в НК РФ достаточно широко. Согласно пункту 1 статьи 236 кодекса, под ЕСН попадают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. И зачастую налоговики обнаруживают весьма интересные «выплаты» и «вознаграждения».

Подобные неприятности возникли и у нас. Инспекторы посчитали вознаграждением оплату услуг сторонним организациям за перевозку персонала до места работы. Но успехом такое доначисление не увенчалось. А так как расходы по оплате перевозки работников весьма распространенная категория, мы решили поделиться опытом по вопросу того, как можно избежать излишнего налогообложения в таком случае.

Надо сказать, что ранее подобных проблем у нас не возникало - налоговики не пытались включать в налоговую базу по ЕСН расходы на оплату услуг по перевозке персонала. Но в ходе камеральной проверки декларации за третий квартал 2005 года инспекция вдруг запросила более широкий набор документов и пришла к мысли о том, что налог мы рассчитываем неправильно. А именно - затраты на оплату пассажирского транспорта, предоставляемого сторонними организациями, которые включены нами в расходную часть по налогу на прибыль, не освобождаются от ЕСН. Доначисление составило 82 983 рубля.

Основанием для такого вывода как раз и послужило правило о том, что ЕСН облагаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам. По мнению налоговиков, оплата услуг по доставке сотрудников на работу одновременно является и вознаграждением в пользу этих сотрудников. Ведь потребность попасть на работу есть именно у сотрудников. Так что оплата услуг по перевозке является выплатой в пользу работников. Эта выплата, по мнению инспекции, осуществлялась опосредованно - в форме оплаты услуг.

В качестве дополнительного довода инспекторы сослались на то, что, не найми мы общий для всех транспорт, сотрудники добирались бы до работы каждый по отдельности, самостоятельно оплачивая проезд. А так работодатель решил избавить их от этих затрат. Таким образом, работники получили доход - экономическую выгоду от того, что не платили за дорогу на предприятие. Раз есть доход, то есть и выплата в пользу физических лиц.

Мы, естественно, не могли согласиться с таким доначислением. Поэтому написали жалобу на решение камеральной проверки. В жалобе мы указали следующие аргументы. Наши выплаты сторонним организациям за доставку сотрудников на работу и обратно связаны вовсе не с желанием вознаградить физических лиц. А обусловлены необходимостью организации нашей производственной деятельности. Эти выплаты не являются вознаграждением ни по трудовому договору, ни по гражданско-правовому, ни тем более по авторскому. Из смысла статьи 236 НК РФ следует, что под вознаграждением там понимаются выплаты лицу за конкретную работу. В данном же случае этого не наблюдается. Поэтому выводы инспекции неверны.

Более того, если уж и считать оплату услуг по гражданскому договору на транспортные услуги одновременно еще и вознаграждением нашим сотрудникам (одна и та же выплата приобретает статус вознаграждения и контрагенту по договору, и нашим работникам), то нет никакой возможности индивидуализировать доход. То есть нельзя определить, в каком размере получена выгода каждым работником. Ведь все они добираются на работу из разных точек города. Расстояние пути у них неодинаковое. Следовательно, и вознаграждение должно быть у всех разное.

В то же время пункт 2 статьи 237 НК РФ предписывает определять налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу. Никакого иного способа расчета налоговой базы глава НК РФ о едином социальном налоге не предусматривает. Поэтому инспекция, просто разделив стоимость перевозки на количество сотрудников, нарушила кодекс.

Для подтверждения своих аргументов мы сослались также на арбитражную практику, а именно на постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.11.05 по делу № А65-224/2005-СА1-23. Там налогоплательщик попал в подобную ситуацию и выиграл суд во всех трех инстанциях. Вышестоящие налоговые чиновники после некоторых размышлений признали нашу правоту.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль