Учет доходов и расходов при «упрощенке»

1151

Областное налоговое Управление ответило на ряд вопросов по определению доходов и расходов «упрощенцами», в частности товариществами собственников жилья, а также разъяснило правила ведения книги учета доходов и расходов.

Учет у ТСЖ

Товарищество собственников жилья – это объединение собственников помещений в многоквартирном доме, созданное для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, эксплуатации этого комплекса, владения и пользования (п. 1 ст. 135 ЖК РФ). При этом ТСЖ – организация некоммерческая.

Как на всякую некоммерческую организацию, на ТСЖ распространяется действие Налогового кодекса. ТСЖ может перейти на «упрощенку». В таком случае доходы товарищества должны учитываться в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ. В частности, в пункте 2 статьи 251 НК РФ говорится о том, что целевые поступления на содержание некоммерческих организаций в виде вступительных взносов, членских взносов не учитываются при определении налоговой базы.

В соответствии с уставом за счет взносов членов ТСЖ рассчитывается со сторонними организациями за коммунальные услуги, а также несет расходы на содержание дома. Кроме того, ТСЖ может собирать с собственников жилья плату за коммунальные услуги (как транзитная организация) и плату на содержание, текущий и капитальный ремонт имущества. Вопрос в том, как квалифицировать средства, поступающие от жильцов дома. Если это целевые средства, то они не должны учитываться при определении налоговой базы по единому налогу. А получатели целевых поступлений должны вести отдельный учет доходов (расходов).

По мнению областных налоговиков, плата членов на расчетный счет ТСЖ за услуги и работы по управлению домом, а также плата за коммунальные услуги рассматривается в качестве выручки от реализации работ, услуг (ст. 249 НК РФ). Следовательно, эти поступления учитываются при определении базы по единому налогу.

Книга новая или старая?

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, который необходим для исчисления налоговой базы и единого налога. Для налогового учета предназначена книга учета доходов и расходов. Вопрос ее ведения для «упрощенцев» имеет непростую историю. Видимо, поэтому областники, отвечая на вопрос о порядке ведения книги, сослались на приказ МНС России от 26.03.03 № БГ-3-22/135, который был отменен в связи с изданием приказа Минфина России от 04.02.05 № 15н.

Первоначально была утверждена книга, в которой было 5 граф (приказ МНС России от 28.10.02 № БГ-3-22/606). Такая форма книги полностью соответствовала требованиям статьи 346.24 НК РФ, поскольку предусматривала отражение в ней только тех показателей деятельности организации, которые необходимы для исчисления налоговой базы и единого налога.

Затем в книгу добавили графу 4 «Доходы – всего» и графу 6 «Расходы – всего» (приказ МНС России от 26.03.03 № БГ-3-22/135). Это значит, что налогоплательщики должны были отражать доходы и расходы как учитываемые при исчислении налога, так и не включаемые в налоговую базу.

С таким подходом не согласился Высший арбитражный суд. После его решений книга с 7 графами была признана не соответствующей требованиям Налогового кодекса (решения ВАС РФ от 22.01.04 № 14770/03 и от 08.09.04 № 9352/04). В результате Минфин, как говорилось выше, отменил приказ МНС № БГ-3-22/135.

Однако по существу ответ областников по заполнению книги верен. Дело в том, что с 1 января 2006 года действует новая редакция книги, утвержденная приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н. И в первый раздел книги опять вернули графы 4 «Доходы – всего» и 6 «Расходы – всего». В этих графах «упрощенцам» необходимо отражать все полученные доходы и произведенные расходы. А в графах 5 и 7 нужно отражать доходы и расходы, необходимые при исчислении базы и сумм единого налога.

В приложении 2 к приказу Минфина № 167н изложен порядок заполнения раздела «Доходы и расходы». Как и в предыдущей редакции книги, в графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции; в графе 2 – дата и номер первичного документа; в графе 3 – содержание регистрируемой операции. В графе 4 отражаются все полученные доходы, как учитываемые, так и не учитываемые при исчислении налога. В графе 5 отражаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Здесь не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. В графе 6 отражаются все расходы, а в графе 7 – расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ. Графы 6 и 7 заполняют те, кто выбрал объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль