Налог на добавленную стоимость

400
- Добрый день. Наша компания оказывает услуги и выполняет работы для резидента РФ на территории иностранного государства. Есть ли здесь объект обложения НДС?- Скажите, пожалуйста, какого рода эти работы и услуги?- Монтаж и сдача в аренду выставочного стенда. После выставки, которая пройдет за рубежом, мы демонтируем стенд и перевезем его обратно в Россию. При этом акты выполненных работ и оказанных услуг подписываются за границей.- Еще позвольте уточнить. Договор вы заключили на территории Российской Федерации?- Да.- На мой взгляд, в этой ситуации не облагаются НДС только работы, связанные с монтажом выставочного стенда. Поскольку они связаны с движимым имуществом, находящимся за пределами России. Поэтому местом реализации работ по монтажу стенда территория РФ не является. А на стоимость услуг по предоставлению стенда в аренду нужно начислить НДС. Ведь они будут оказаны, когда вам вернут объект. Соответственно акт по аренде должен подписываться на территории РФ.

- Добрый день. Наша компания оказывает услуги и выполняет работы для резидента РФ на территории иностранного государства. Есть ли здесь объект обложения НДС?

- Скажите, пожалуйста, какого рода эти работы и услуги?

- Монтаж и сдача в аренду выставочного стенда. После выставки, которая пройдет за рубежом, мы демонтируем стенд и перевезем его обратно в Россию. При этом акты выполненных работ и оказанных услуг подписываются за границей.

- Еще позвольте уточнить. Договор вы заключили на территории Российской Федерации?

- Да.

- На мой взгляд, в этой ситуации не облагаются НДС только работы, связанные с монтажом выставочного стенда. Поскольку они связаны с движимым имуществом, находящимся за пределами России. Поэтому местом реализации работ по монтажу стенда территория РФ не является. А на стоимость услуг по предоставлению стенда в аренду нужно начислить НДС. Ведь они будут оказаны, когда вам вернут объект. Соответственно акт по аренде должен подписываться на территории РФ.

***

- С 2006 года наша организация работает на «упрощенке». Арендуем муниципальное имущество. Являемся ли мы в этом случае налоговыми агентами по НДС?

- Да. В упрощенной системе сохраняются обязанности, возложенные на налоговых агентов.

- Значит, мы обязаны перечислять налог с арендной платы и сдавать декларации?

- Совершенно верно. Налог вы обязаны перечислить в бюджет. При этом в декларации по НДС* вы заполняете титульный лист и разделы 1.2 и 2.2. Однако сумму налога вы не можете принять к вычету. Ведь от уплаты НДС вы освобождены по пункту 2 статьи 346.11 НК РФ. Соответственно раздел декларации, где указываются налоговые вычеты, вы не заполняете.

- Скажите, если у нас нет права на вычет НДС, можем ли мы учесть перечисленный налог в расходах?

- Это зависит от выбранного вами объекта налогообложения. Если вы рассчитываете единый налог с доходов, то НДС учесть не можете. Если же у вас объект налогообложения «доходы минус расходы», то перечисленный налог включаете в расходы.

***

- Беспокоит бухгалтер аптеки из города Жуковский. Подскажите, пожалуйста, как формировать книгу покупок в 2006 году?

- С этого года для вычета НДС оплата не нужна. Поэтому в книге покупок запись делается при соблюдении двух условий: наличия счета-фактуры поставщика и факта оприходования полученных товаров.

- Мы ведем несколько видов деятельности. Применяем ЕНВД и общий режим налогообложения. В книгу покупок я должна заносить всю сумму НДС по счету-фактуре или только часть, приходящуюся на общий режим?

- Вы должны вести раздельный учет входного НДС. В книге покупок учитывается налог, который вы принимаете к вычету. Следовательно, вы можете занести только часть «входного» налога, относящегося к деятельности, по которой вы применяете общий режим. По деятельности, переведенной на «вмененку», вы плательщиками НДС не являетесь. Соответственно часть входного НДС, относящаяся на ЕНВД, к вычету не принимается и в книге покупок не показывается.

- Понятно. И последний вопрос. Иногда мы приходуем товар от поставщика не полностью, например при обнаружении брака. При этом счет-фактура в книге покупок регистрируется на всю сумму и тут же оформляется возврат продукции. Верно ли мы заполняем книгу покупок?

- Вы поступаете неправильно. Одним из условий принятия к вычету НДС по приобретенным ценностям является принятие их на учет. Поэтому в книге покупок вы должны отразить входной НДС только по тем товарам, которые фактически оприходованы. По возвращенной бракованной продукции вы не имеете права зачесть НДС. Соответственно в книге покупок налог по таким товарам не показывается. Поскольку их на учет вы не принимаете.

***

- Бухгалтер из Москвы. Наша организация арендует помещение, находящееся в муниципальной собственности. Насколько я понимаю, НДС с арендной платы мы должны внести в бюджет по факту перечисления арендной платы?

- Совершенно верно.

- То есть, предположим, если наша фирма целый год не перечисляла арендодателю арендную плату, то и НДС в бюджет мы платить не должны?

- Не должны. Но вы же будете расплачиваться с арендодателем за весь период пользования помещением? Тогда по факту расчетов с ним вы удержите и перечислите НДС с арендной платы. И принять входной НДС к вычету вы сможете, только оплатив услуги аренды и представив в налоговый орган декларацию с отражением в ней указанной суммы налога. Ведь для налоговых агентов для зачета НДС условие об оплате сохраняется (п. 3 ст. 171 НК РФ).

- Скажите, а если аренда оплачена, например, на год вперед. Можем ли мы зачесть НДС по факту оплаты?

- Нет. Ведь услуги вам еще не оказаны. Следовательно, они еще не приняты к учету. А это является одним из условий принятия НДС к вычету.

- Я правильно понимаю, что в декларации по НДС я должна заполнять отдельный лист по каждому арендодателю, из арендной платы которого удерживается налог?

- Да.

- При аренде муниципального имущества мы как налоговые агенты должны для вычета НДС выписывать счет-фактуру сами себе. То есть в одном отчетном периоде удерживаем налог из арендной платы, перечисляем его в бюджет и принимаем его к вычету?

- НДС, перечисленный в бюджет за аренду муниципального имущества, можно принять к вычету только в следующем налоговом периоде. Факт оплаты еще не означает, что НДС можно зачесть. Услуга по аренде должна быть оказана. А это подтверждается актом, который подписывается сторонами, как правило, ежемесячно. Кроме того, сумма налога должна быть отражена в налоговой декларации по НДС и на лицевом счете организации. Поэтому НДС по такой аренде, скажем, за февраль вы отражаете в книге продаж за этот месяц, а в книгу покупок заносите только в марте.

***

- Наша организация занимается торговлей книжной продукцией. Применяем упрощенную систему налогообложения. При этом выписываются счета-фактуры поставщикам при возврате товара...

- Подождите, ведь вы плательщиком НДС не являетесь. Следовательно, вы не обязаны составлять счета-фактуры, а также вести книги покупок и продаж. В данном случае вы вернете товар поставщику по цене приобретения.

- А как быть, если счет-фактура уже выписан? Нужно ли нам платить налог?

- Нужно. Если счет-фактура выставлен, то вы обязаны перечислить указанный в нем налог в бюджет.

***

- До 1 января 2006 года мы исчисляли НДС «по отгрузке». По состоянию на 31 декабря 2005 года проведена инвентаризация кредиторской задолженности, определена сумма НДС к вычету. Но в феврале текущего года мы оплатили основную часть кредиторской задолженности. Может ли наша организация в феврале поставить к вычету налог в сумме большей, чем предусмотрено нормативом?

- Да, вы вправе поставить к вычету в феврале весь НДС с суммы, которую оплатили поставщикам.

- Значит, в следующем месяце - марте - мы можем уменьшить норматив на сумму разницы, уплаченной в феврале?

- В следующих периодах ваша организация имеет право принять к вычету НДС, исходя из норматива, рассчитанного на 1 января 2006 года. Даже если вы фактически оплатите меньше расчетной суммы. Никакого перерасчета проводить не нужно. Скорректировать сумму налога к вычету вы сможете в последнем месяце первого полугодия 2006 года**.

***

- Для принятых на работу сотрудников, у которых нет трудовых книжек, наша фирма покупает эти документы. Признается ли реализацией передача трудовых книжек работникам? Денежные средства с работников удерживаем из их зарплаты...

- Да, это реализация. Поскольку организация передает на возмездной основе право собственности на бланк трудовой книжки. Поэтому в этом случае, согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ, возникает объект обложения налогом на добавленную стоимость.

- А за счет какого источника тогда платить НДС? Его также должны возмещать работники...

- Совершенно верно. По пункту 1 статьи 168 НК РФ продавец при реализации товаров обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Поэтому при выдаче работнику трудовой книжки вы должны удержать из его зарплаты стоимость документа с учетом НДС.

***

- В этом году начали строительство здания. Материалы для работ были закуплены в прошлом году. Когда принимается к вычету входной НДС по материалам?

- В статье 3 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ такая ситуация не прописана. Поэтому НДС по материалам вы принимаете к вычету в старом порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 НК РФ. То есть после ввода объекта в эксплуатацию с даты начисления амортизации по нему.

- Еще такой вопрос. Строительство ведется смешанным способом. В прошлом году в налоговую базу по НДС включалась стоимость работ, произведенных самостоятельно, то есть хозспособом. А какой порядок с этого года?

- С 2006 года в налоговую базу включается стоимость всех работ. То есть в том числе и тех, которые выполнены подрядчиками.

- Как принимается к вычету НДС со стоимости строительно-монтажных работ?

- Налог со стоимости строительно-монтажных работ принимается к вычету при условии, что его сумма перечислена в бюджет. Для этих операций в отличие от вычета НДС по приобретенным товарам, работам или услугам условие об оплате сохраняется.

«Прямой разговор» подготовили Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
*Утверждена приказом Минфина России от 28.12.05 № 163н.
**Аналогичной позиции придерживаются и специалисты Минфина России от 10.02.06 № 03-04-15/31.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль