Пошаговый расчет

552
Вне зависимости от вида деятельности все организации в обязательном порядке заполняют лист 02 декларации и его приложения. Ведь именно здесь бухгалтер сводит полученные доходы и произведенные расходы. В новой форме декларации расчет налога на прибыль претерпел значительные изменения. Рассмотрим, по каким принципам в 2006 году бухгалтер будет заполнять лист 02.

На наш взгляд, проблем у бухгалтера с заполнением листа 02 декларации возникнуть не должно. Сделать это будет несложно по следующим причинам. Во-первых, объем раздела уменьшился. Во-вторых, практически каждая строка листа 02 содержит ссылку на конкретную строку соответствующего приложения. Проанализируем старый и новый порядок заполнения этого раздела декларации.

Заносим доходы

Для отражения доходов организации в листе 02 предусмотрены две строки: 010 «Доходы от реализации» и 020 «Внереализационные доходы». Теперь информация о доходах от реализации и внереализационных доходах собрана в одном приложении № 1 к листу 02. Раньше для таких видов доходов были предусмотрены отдельные приложения.

В доходы помимо выручки от реализации собственных и покупных товаров, имущественных прав (за исключением прав требования), прочего имущества и ценных бумаг включаются данные о следующих операциях. Это доходы, полученные от продажи амортизируемого имущества, прав требования, от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, доверительного управления и в рамках соглашений о разделе продукции. Для всех этих операций теперь предусмотрено новое приложение № 3 к листу 02. Из него сумма доходов переносится в приложение № 1.

В новой форме отчетности (приложение № 1 к листу 02) внереализационные доходы указываются одной суммой. Из нее нужно выделить лишь доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, и стоимость материалов и другого имущества, полученных при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. Остатки от выбывшего имущества отражаются отдельно, так как с этого года организация может учесть в расходах налог, исчисленный при оприходовании этих ценностей (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Отражаем расходы

Перейдем к отражению в декларации сведений о расходах организации. Затраты, связанные с реализацией и с внереализационными операциями, убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, содержатся в одном приложении № 2 к листу 02. Раньше по таким расходам бухгалтеру также приходилось заполнять два приложения.

Не обошлось в приложении № 2 к листу 02 и без введения новых строк. Так, в составе расходов, связанных с реализацией, отдельно показываются не только прямые, но и косвенные расходы. Напомним, что с этого года перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). В прежней декларации отдельно косвенные расходы не выделялись.

Сумму косвенных расходов нужно расшифровать. Среди них нужно выделить, в частности, расходы на НИОКР, в том числе не давшие положительного результата. Также выделен отдельно такой вид расхода, как амортизационная премия (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

Кроме того, в составе расходов, связанных с реализацией, отражаются затраты, учитываемые в особом порядке. Это остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ), расходы обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ), расходы по доверительному управлению имуществом (п. 3 ст. 276 НК РФ), стоимость реализованного права требования (ст. 279 НК РФ), расходы в рамках соглашения о разделе продукции (п. 21 ст. 346.38 НК РФ). Они показываются в суммах, включенных в расходы отчетного периода.

Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к ним, в приложении № 2 подробной расшифровки не требуют и показываются общими суммами. Итоговый показатель внереализационных расходов переносится из приложения № 2 к листу 02 в строку 040 листа 02. Не нужно будет показывать в приложении № 2 к листу 02 расходы, которые не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. В прежней декларации такие расходы требовалось расшифровать.

Определяем результат

Еще одно изменение связано с расчетом суммы итоговой прибыли. В старой декларации она определялась как разница между доходами от реализации, внереализационными доходами и расходами по этим операциям. Теперь полученный результат нужно увеличить на сумму убытков, отраженных по строке 290 приложения № 3 к листу 02. Для этого в листе 02 предусмотрена новая строка 050.

Здесь идет речь об убытках, полученных от реализации амортизируемого имущества, деятельности обслуживающих производств и хозяйств, реализации прав требования, доверительного управления и в рамках соглашения о разделе продукции. Как мы уже отметили, такие убытки единовременно в расходах не учитываются. Поэтому их сумма восстанавливается (п. 8.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 37.21%
  • Да 30.23%
  • Нет 32.56%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль