Два варианта для подразделений

277
Особенно важно разобраться с заполнением новой декларации по налогу на прибыль тем организациям, которые имеют обособленные подразделения. Ведь поправки, внесенные в главу 25 НК РФ, серьезно изменили порядок перечисления налога и сдачи отчетности для таких плательщиков.

Вариант первый: каждый сам по себе

Налоговый кодекс предлагает организациям с обособленными подразделениями две модели поведения. Первая применяется, когда налог в бюджет субъекта РФ перечисляется как по местонахождению организации, так и по местонахождению каждого ее обособленного подразделения. При этом налог, перечисляемый по местонахождению подразделения, определяется исходя из доли приходящейся на него прибыли (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Организации, выбравшие такой вариант уплаты налога, должны подать декларацию как в целом по предприятию, так и по каждому из подразделений. При этом в декларации, которую сдает головная организация, проставляются суммы налога к уплате в целом по компании. Эти цифры нужно отразить в подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1. Подразделение же представляет «усеченную» декларацию. В ее состав входят титульный лист (лист 01), подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 с указанием только тех сумм, которые относятся к данному подразделению. Для заполнения листа 02 (строки 200-230) нужно провести расчет суммы налога, которую заплатит подразделение в бюджет субъекта РФ. Это делается в приложении № 5 к листу 02.

Вариант второй: один за всех

Но большинство организаций наверняка выберет второй вариант. Ведь законодатель разрешил не распределять прибыль по подразделениям, находящимся в пределах одного субъекта РФ (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ). В таком случае дополнительно представляется всего одна декларация по каждой группе подразделений, находящихся в одном субъекте федерации. Такие декларации сдаются в налоговый орган по местонахождению «ответственного обособленного подразделения», то есть того, которое будет перечислять налог за все остальные. В декларации в таком случае отражается сумма налога по группе подразделений (подраздел 1.1 и 1.2 раздела 1). Соответственно и расчет налога производится по группе подразделений (приложение № 5 к листу 02).

Аналогичная ситуация складывается, если головная организация находится в том же субъекте РФ, что и группа подразделений. В этом случае расчет можно провести по всей организации с учетом подразделений. Это поможет избежать «задвоения» деклараций, поскольку заполнить можно будет всего один документ. Налог в такой ситуации перечисляется только по местонахождению организации.

Обратите внимание, что о таком порядке уплаты налога обязательно нужно уведомить налоговые органы, в которых подразделения налогоплательщика состоят на налоговом учете (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Листы для переходного налога

Схожий порядок заполнения декларации действует и для тех организаций, которые хотя и применяют спецрежимы, но продолжают отчитываться по налогу переходного периода*. Такие компании должны представить декларацию, состоящую из титульного листа (листа 01), подраздела 1.1 раздела 1 и листа 02. При этом в декларации надо указать сумму налога, причитающуюся к уплате по отчетным периодам текущего года.

Если же такая организация имеет подразделения, то в декларацию нужно включить еще и приложение № 5 к листу 02. В нем нужно заполнить строки 130 и 140, указав суммы налога, уплачиваемые в бюджет субъекта РФ и местный бюджет с налоговой базы переходного периода. Кроме того, в этом случае нужно будет подать вторую декларацию в налоговую по местонахождению подразделения или группы подразделений. В состав декларации входит титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и приложение № 5 к листу 02.

* Такая обязанность, напомним, возникла при введении в действие главы 25 Налогового кодекса в связи с переходом на метод начисления (ст. 10 Федерального закона от 06.08.01 № 110-ФЗ).

Основные изменения в листах декларации

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль