Сложности составления и подачи

310
Отчитываться о доходах сотрудников организации должны каждый год не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). В 2006 году этот день приходится на субботу. Поэтому у бухгалтеров есть время сдать сведения о доходах до 3 апреля (понедельник) включительно.

Отчитываться о доходах сотрудников организации должны каждый год не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). В 2006 году этот день приходится на субботу. Поэтому у бухгалтеров есть время сдать сведения о доходах до 3 апреля (понедельник) включительно.

Справка для доходов за 2006 год и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 25.11.05 № САЭ-3-04/616. Новая форма добавит работы бухгалтеру. Если сотрудник получал от организации доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то нужно будет составить несколько справок. К примеру, организация выплачивала сотруднику в 2005 году заработную плату и удерживала из нее налог по ставке 13 процентов. Кроме того, сотруднику как акционеру организации выплачивались дивиденды. Налог удерживался по ставке 9 процентов. В этом случае по доходам работника бухгалтер составит две различных справки.

Невыплаченные суммы

Форма № 2-НДФЛ заполняется на основе данных, отраженных в налоговой карточке учета доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ*). Поэтому перед началом подготовки сведений бухгалтеру необходимо еще раз проверить, правильно ли заполнены налоговые карточки.

Порядок заполнения формы № 1-НДФЛ предусматривает отражение заработной платы в том месяце, за который она начислена. По этому же правилу отражаются другие виды доходов. И если следовать порядку заполнения карточки, то в декабре отражается не только начисленная зарплата, но и удержанный налог даже если зарплата не выплачена. Однако это не соответствует Налоговому кодексу. Ведь пункт 4 статьи 226 НК РФ устанавливает обязанность работодателя удержать налог только после фактической выплаты дохода. В связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос, нужно ли отражать в справке № 2-НДФЛ суммы налога с начисленных, но не выплаченных доходов?

Официальная позиция

Источник «УНП» в ФНС России: «Сумма исчисленного налога должна быть равна сумме удержанного налога. Ведь доход за выполненные трудовые обязанности по трудовым договорам признается фактически полученным в последний день месяца, за который он начислен. Это установлено пунктом 2 статьи 223 НК РФ».

«Электронные» штрафы

По общему правилу справки о доходах физических лиц (форма № 2-НДФЛ) представляются на магнитном носителе. В электронном виде обязаны отчитываться организации, если численность физических лиц, получивших от них доход, превышает в налоговом периоде 10 человек (ст. 230 НК РФ). Если этот показатель меньше, можно подать сведения на бумажном носителе.

Каждая справка, касающаяся конкретного налогоплательщика, является отдельным документом независимо от способа представления: на бумажном или электронном носителе (письмо Минфина России от 11.05.01 № БГ-6-18/377). Поэтому за каждый непредставленный документ организацию могут оштрафовать на 50 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Обратите внимание. Инспекция не вправе отказать в приеме «электронных справок» даже если они составлены с нарушением утвержденного формата**. А если все же инспектор не примет справки, санкции к организации за непредоставление сведений (ст. 126 НК РФ) применять нельзя. Подтверждает это и арбитражная практика. Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа отказал в привлечении к ответственности за непредоставление сведений организации, у которой инспектор не принял файлы со структурой, не соответствующей эталону. Суд указал, что не принимать такие сведения налоговики не вправе. Ведь предоставленные сведения содержали всю установленную законом информацию (постановление от 05.05.03 № А26-7782/02-27).

Ошибка без наказания

Электронный формат сдачи отчетности таит в себе и еще одну неясность. Так, в файле, составленном по всем правилам, могут содержаться неправильные сведения. Налоговики в таком случае считают, что организация вовсе не предоставила сведения и штрафуют ее по статье 126 НК РФ. Однако такой штраф законен далеко не всегда.

Дело в том, что сведения, которые попадают в инспекцию в электронном виде, проверяются непосредственно при сдаче. По результатам проверки составляется протокол приема сведений, который подписывает лицо, сдающее сведения. Получается, что подписать протокол может сотрудник бухгалтерии или даже курьер. Но, как правило, у этих лиц нет полномочий подписывать документы от имени организации. А значит, считается, что протокол организация не подписывала.

Более того, сведения, размещенные на магнитном носителе, также не подписаны ни одним из должностных лиц. Получается, что формально организация вообще не несет ответственности за достоверность сведений, размещенных на дискете. Следовательно, доказать вину налогоплательщика в предоставлении неверных сведений не получится. Поэтому привлечь организацию к ответственности нельзя (п. 2 ст. 109 НК РФ).

Если к налоговой ответственности привлекается организация, то административное наказание за непредоставление сведений или их предоставление в неполном или искаженном виде несет именно должностное лицо (ст. 15.6 КоАП РФ). Если руководитель или главный бухгалтер сведения не подписывал, то и в этом случае штраф наложить невозможно.

* Форма налоговой карточки утверждена приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583.
** Справки в электронном виде составляются в соответствии с Форматом сведений о доходах по форме № 2-НДФЛ, утвержденным приказом ФНС России от 25.11.05 № САЭ-3-04/616.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль