Личный опыт. Добровольный - тоже взнос

595

Налоговый кодекс разрешает организациям и предпринимателям, работающим на упрощенной системе налогообложения, при расчете налога учесть сумму взносов в ПФР. Те, кто выбрал объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», включают «пенсионные» взносы в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А те, кто платит единый налог с доходов, могут уменьшить на взносы сумму самого налога (ст. 346.21 НК РФ).

Казалось бы, законодатели при написании главы об «упрощенке» учли обязанность плательщиков перечислять страховые взносы в ПФР. Но, как выясняется, учли они далеко не все нюансы пенсионного страхования.

Так, предприниматели помимо обязательного минимального фиксированного платежа могут перечислять в ПФР и добровольные взносы. Такое правило установил пункт 3 статьи 29 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Нужны эти добровольные взносы для увеличения пенсионных накоплений. Перед уплачивающими же такой добровольный взнос сразу встает вопрос: можно ли его учесть при налогообложении? Мне удалось доказать, что предприниматели, находящиеся на «упрощенке», вправе уменьшить единый налог на сумму добровольного взноса, перечисляемого в Пенсионный фонд.

Вот как развивалась ситуация. Я применяю упрощенную систему налогообложения. В этом году я стала перечислять в бюджет Пенсионного фонда добровольные платежи. При этом их размер значительно превышал минимальные. При расчете единого налога я уменьшила налог на всю сумму взносов, перечисленных в ПФР.

Налоговая инспекция, обнаружив этот факт при проверке, отказалась зачесть взносы, добровольно направленные в ПФР. По мнению налоговиков, в НК РФ речь идет о взносах на обязательное пенсионное страхование (абз. 2 п. 3 ст. 346.21). Следовательно, суммы, перечисляемые в добровольном порядке, учесть при налогообложении нельзя. В результате на свет появились решение о доначислении налога и требование о его доплате.

Однако я с таким решением была не согласна и обжаловала его в арбитражном суде. В свою защиту я привела следующие аргументы.

Действительно, в абзаце 2 пункта 3 статьи 346.21 НК РФ речь идет о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Но в добровольном порядке предприниматель также перечисляет взносы на обязательное пенсионное страхование. Это прямо следует из формулировки пункта 3 статьи 29 закона № 167-ФЗ. Там говорится буквально следующее: «Физические лица, уплачивающие страховые взносы в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа».

Таким образом, в добровольном порядке в ПФР перечисляются также взносы на обязательное пенсионное страхование. В Налоговом же кодексе никаких ограничений по учету таких платежей нет. В статье 346.21 НК РФ сказано лишь, что за счет пенсионных взносов налог нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. Следовательно, добровольные взносы также будут уменьшать налог.

В отзыве на мое заявление инспекция вновь сослалась на то, что в НК РФ говорится лишь об обязательных платежах. А также привела дополнительный аргумент - закон № 167-ФЗ, по мнению инспекции, разрешает перечислять добровольные взносы только обычным физическим лицам. У предпринимателей же такого права нет.

Рассмотрев эти аргументы, Федеральный арбитражный суд Московского округа признал мою правоту. В постановлении от 31.01.06 по делу № КА-А40/ 14087-05 суд отметил, что предприниматели также имеют право вступить с ПФР в отношения по добровольной уплате обязательных пенсионных взносов. При этом в НК РФ нет ограничений на учет таких взносов при расчете единого налога. Следовательно, плательщик законно учел при налогообложении всю сумму взносов, перечисленных в ПФР.

От себя же добавлю, что такой подход справедлив и для тех плательщиков, которые рассчитывают единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Ведь таким плательщикам подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учесть в расходах сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Как видим, речь здесь также идет просто о взносах без разделения на основания их уплаты. А значит, в расходы можно включить не только обязательный минимальный платеж, но и взносы, перечисляемые в ПФР в добровольном порядке.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль