Аспекты. Дополнительными днями отпуск не испортишь

377

УЧЕТ

Расходы на оплату отпуска, предусмотренного трудовым законодательством, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Дополнительный отпуск не исключение. Данные расходы относятся на себестоимость товаров (работ, услуг) в полном объеме независимо от того, сколько дополнительных дней предоставлено сотруднику.

В бухгалтерском учете сумма отпускных, причитающаяся работнику, отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на продажу). Начисление отпускных и налогов отражается следующими проводками:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
- начислены отпускные по дополнительному отпуску;
Дебет 70 Кредит 68
- удержан НДФЛ с суммы отпускных;
Дебет 20 Кредит 68, 69
- начислены ЕСН, взносы в Пенсионный фонд.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). В этот день делается запись:
Дебет 70 Кредит 50
- выплачены отпускные за дополнительный отпуск.

НАЛОГИ

Законодатель разрешил учитывать в расходах на оплату труда отпускные, выплачиваемые работникам по тем дополнительным отпускам, которые предусмотрены законодательством (п. 7 ст. 255 НК РФ). При этом ограничение на учет расходов установлено только при оплате допотпусков, предоставленных сверх предусмотренных действующим законодательством (п. 24 ст. 270 НК РФ). Это положение подтверждает и судебная практика. Например, судьи в Уральском федеральном арбитражном округе считают, что выплаты по допотпускам, предоставляемым по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством), не могут учитываться в расходах по прибыли (постановление от 08.11.05 по делу № Ф09-4994/05-С7).

Минфин России тоже считает, что прибыль уменьшают расходы на оплату установленного законодательством допотпуска (письмо от 13.01.06 № 03-03-04/2/5). В законе установлена возможность предоставления допотпусков работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, работающим в районах Крайнего Севера и вахтовым методом. А также медицинским работникам и тем, кто имеет особый характер работы или ненормированный рабочий день, совмещающим работу с обучением.

Но обратите внимание, что и в НК РФ, и в судебной практике, и в письмах Минфина речь идет именно об основании допотпуска, а не о его продолжительности. Поэтому если Трудовой кодекс предусматривает дополнительный отпуск, одновременно разрешая работодателю самому определить его продолжительность, то расходы на оплату такого отпуска можно полностью учесть при налогообложении прибыли.

С отпускных работодателю нужно удержать НДФЛ. А вот решение вопроса, платить ли ЕСН, в рассматриваемой ситуации также зависит от того, предусмотрен ли дополнительный отпуск законодательством. Если не предусмотрен, расходы на оплату отпуска не уменьшают прибыль. Следовательно, ЕСН платить не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ). Если законом возможность предоставления такого дополнительного отпуска предусмотрена, работодатель должен заплатить ЕСН.

ПРАВО

Режим труда и отдыха является существенным условием трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Поэтому относящееся к режиму отдыха условие о предоставлении работнику ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска нужно прописать в трудовом договоре. Или в дополнительном соглашении к нему. Кроме того, если отпуск связан с ненормированным рабочим днем, то такой режим работы для отдельных категорий работников нужно установить в коллективном договоре или в правилах внутреннего трудового распорядка организации.

Обычно допотпуск суммируется с ежегодным основным отпуском (ст. 120 ТК РФ). Но право на дополнительный отпуск можно реализовать и отдельно.

В отличие от основного дополнительный отпуск может быть заменен денежной компенсацией. Исключение составляют сотрудники в возрасте до 18 лет, а также занятые на тяжелых работах и работах с вредными и опасными условиями труда и беременные женщины (ст. 126 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль