Личный опыт. «Бюджетные» расходы для прибыли

353

Недавно на нашем предприятии завершилась аудиторская проверка за 2005 год. Хотелось бы поделиться приобретенным опытом, так как публикаций по этому вопросу я не встречала.

В ходе проверки аудиторы усомнились в правомерности отнесения на расходы для расчета налога на прибыль стоимости доставки сотрудников до места работы. Дело в том, что наша организация находится за городом. Мы производим керамические изделия - такое предприятие проще открывать за пределами города, да и цена на аренду здесь значительно ниже. Для удобства была организована доставка сотрудников корпоративным транспортом. Но этот же транспорт одновременно используется и в производственных целях. Например, при поездках кассира в банк.

Мы учитывали затраты по доставке в составе расходов, связанных с производством и реализацией, как прочие (ст. 264 НК РФ). ЕСН и НДФЛ на суммы этих расходов мы не начисляли. Основание: этими налогами не облагаются суммы расходов, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей, в том числе и при переезде на работу в другую местность (п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 217 НК РФ). К тому же размер дохода не мог быть определен для каждого физического лица, поскольку транспорт использовался не только для перевозки сотрудников до места работы, но и в рабочее время. А если размер дохода для каждого физического лица не может быть определен, то у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ. Это же правило распространяется на ЕСН и взносы по обязательному пенсионному страхованию.

Аудиторы считали, что такие расходы не могут быть экономически оправданными (ст. 252 НК РФ). Ведь до населенного пункта, где находится наше предприятие, ходит пассажирский транспорт общего пользования. Сотрудники могли бы добираться до работы на электричке, что никак бы не отразилось на работе предприятия.

С этим утверждением мы поспорили. Способ проезда наших сотрудников до места работы существенно отражался на производственном процессе. Даже выезжая заранее, иногда просто невозможно попасть в переполненную электричку. Учитывая значительное время между прибытием электропоездов, опоздания сотрудников были значительными, что влекло за собой убытки от простоя.

При принятии решения об организации доставки сотрудников до места работы руководство учитывало следующие факты. Во-первых, удаленное расположение предприятия является экономически обоснованным, так как существенно снижает затраты на аренду даже при учете затрат на перевозку сотрудников. Соответственно затраты, связанные с принятием этого решения, тоже экономически обоснованы.

Во-вторых, просчитав потери от снижения трудозатрат, также можно сделать вывод об экономической обоснованности расходов по доставке работников. Расписание движения общественного транспорта, особенно в зимний период, негативно сказывается на работе всей организации в целом. У нас технологическая линия, поэтому задержка одного сотрудника может приостановить работу всего производства.

Проанализировав наши доводы, проверяющие согласились с нами. Оценивая ситуацию в целом, аудиторы даже подтвердили нашу правоту. Дополнительные расходы на перевозку сотрудников заложены в бюджет организации. А бюджет предполагает финансовое планирование экономических результатов, при котором все расходы, заложенные в него, направлены на получение дохода. Таким образом, затраты по организации проезда сотрудников к месту работы отвечают требованиям статьи 252 НК РФ.

Согласились наши проверяющие и с тем, что мы правомерно не начисляли НДФЛ, ЕСН и взносы в Пенсионный фонд со стоимости проезда. Более того, аудиторы помогли нам с дополнительными аргументами по этому вопросу. Так, нас ознакомили с постановлениями Президиума ВАС РФ от 18.08.05 №1443/05 и Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.11.05 по делу № А65-5224/2005-СА1-23. Судьи в этих документах пришли к выводам, аналогичным нашим.

Суды определили, что стоимость доставки работников к месту работы и обратно относится к расходам, связанным с организацией производственной деятельности, а не являются вознаграждением за выполненные работы. Выплаты носят компенсационный характер и имеют ту же правовую основу, что и расходы на командировки работников, состоящих в трудовых отношениях с работодателем. Поэтому неправомерна ссылка на пункт 3 статьи 236 НК РФ, в которой предусмотрено, что выплаты не признаются объектом обложения по ЕСН только если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Такие расходы не признаются объектом налогообложения независимо от включения их в состав расходов для налога на прибыль.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль