Управленческий учет. Кому нужны бюджеты компании

324

Мнение «бюджеты нужны лишь для планирования конечного финансового результата» достаточно распространено среди финансовых директоров. Многие компании вводят бюджетирование только затем, чтобы спланировать свои доходы и расходы в определенной перспективе в разрезе разных бизнесов и подразделений.

Но через бюджеты можно и нужно управлять текущей работой компании, на их основании принимать оперативные управленческие решения. Поэтому сегодня компании переходят от бюджетирования к системе бюджетного управления. То есть бюджеты задействованы в контуре оперативного, тактического и стратегического управления. В итоге повышается результативность и эффективность деятельности организации.

Как именно бюджеты помогают управлять текущей работой компании? На основе оперативной информации об отклонениях фактических показателей от плановых руководство принимает оперативные решения. Плановые показатели берутся из бюджетов, а фактические - из управленческой отчетности. Простой пример. В январе и феврале запланированы расходы на рекламу по 120 тыс. рублей (всего 240 тыс. рублей). Расходы в январе составили 140 тыс. рублей. Значит, в феврале нужно израсходовать на рекламу только 100 тыс. рублей. Или же взять деньги из другой статьи расходов (регламент таких корректировок бюджета должен быть четко прописан).

Система бюджетного управления

Систему управления компании можно описать следующим образом. Организация знает, где она находится сейчас (в точке А) и куда намерена переместиться (в точку В). Имеется хорошо спланированный маршрут. На каждом этапе перемещения менеджеры могут увидеть, отклоняется компания от планового маршрута или нет. На основании информации об отклонении принимаются оперативные решения, организация корректирует намеченный маршрут для достижения целевой точки. Чтобы перемещение происходило быстрее и эффективнее, потребуется специальный механизм.

Если перевести это на финансовые термины, то через бюджеты компания прокладывает свой маршрут для достижения финансовых целей. Сравнивая бюджетные показатели и показатели текущего состояния из управленческой отчетности, менеджеры понимают, какие усилия надо прилагать, чтобы достичь желаемых результатов на конец периода. Для организации в целом это движение описывается в трех координатах: балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств (схематичное изображение координат системы бюджетного управления см. ниже).

Очень важно: на основе оперативной информации об отклонениях принимаются решения не только на уровне топ-менеджмента, но и на среднем и нижнем уровнях руководства. Это позволяет решить одну из серьезных проблем менеджмента. Очень часто руководитель компании, по сути, работает регулировщиком и не может отвлечься от текущей работы для стратегического планирования. Система бюджетного управления как раз позволяет делегировать функции текущего управления среднему и нижнему уровням менеджмента. Фактически бюджеты в цифрах отражают задачи, которые ставит руководитель перед подразделениями. Через бюджеты генеральный директор доносит стратегию компании до руководителей всех уровней. И не только стратегию, но и ограничения на использование ресурсов.

Для системы бюджетного управления понадобится разработать бюджетную модель компании - это финансовая модель бизнеса, которая позволяет проиграть различные сценарии «что будет, если поменять условия». Например, организация ставит цель - завоевание рынка. Но доля на рынке может быть занята, а денег у компании может не быть. Все ресурсы будут уходить в рекламу. Чтобы не привести компанию к банкротству, необходимо видеть логику всего финансового механизма бизнеса, уметь выразить ее через бюджетную модель и с ее помощью оптимизировать сам механизм бизнеса.

Управление на основе бюджетов - сложный процесс. И как любой процесс, требует менеджера - финансового директора.

Функции финансового директора

Финансовый директор не только строит систему бюджетного управления и внедряет ее, но и координирует ее работу. И наконец, совершенствует.

Для этого ему необходимо задействовать весь менеджмент. Нужна рабочая группа. Сам финансовый директор не может запланировать, скажем, объем продаж. Планы разрабатывают вместе все менеджеры. Это и генеральный директор, и коммерческий директор, и маркетолог, и директор по производству. А финансовый директор выполняет координирующие функции.

«Бюджетное управление у нас будет!» - именно такая позиция генерального директора нужна для успешного внедрения системы бюджетного управления. Иначе с ее разработкой и введением будут большие сложности.

Кроме того, финансисту нужно самому вникнуть в логику бизнеса компании, в ее бизнес-процессы. Без этого он не сможет выполнить свою функцию, используя те же ресурсы (кадры, активы компании), - повысить результативность бизнеса.

Финансовый директор обеспечивает работу системы бюджетного управления. То есть с заданной в организации периодичностью он предоставляет руководителям всех звеньев информацию об отклонении их контрольных показателей от плана.

Конечно, система бюджетного управления потребует совершенствования в ходе ее эксплуатации. Опять же этим будет заниматься финансовый директор.

Результат внедрения

По опыту могу сказать, внедрение системы бюджетного управления позволяет улучшить показатель операционной прибыли на 5-15 процентов.

За счет чего? За счет контроля за затратами, денежными ресурсами, за счет соблюдения финансовой дисциплины. Все, что запланировали, будет оплачено. Все, что отсутствует в бюджетах, не подлежит оплате. Жесткая финансовая дисциплина. И этот общий контроль приводит к тому, что финансовый результат улучшается.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль