Выписал счет-фактуру? Уходи с «вмененки»!

635

Письмо Минфина России от 16.01.06 № 03-11-04/3/14 будет интересно организациям, торгующим товарами в розницу и переведенными на единый налог на вмененный доход. В нем специалисты финансового ведомства рассматривают последствия в ситуации, когда при реализации товаров покупателям выставляется счет-фактура с выделенной суммой НДС.

Желание клиента – закон

Многие организации, работающие со «спецрежимниками» и являющиеся плательщиками НДС, просят при реализации товаров выписывать им счета-фактуры с указанием налога. Это позволит покупателям принять к вычету входной НДС*. Для продавца составление счета-фактуры оборачивается дополнительными расходами. Поскольку в этом случае он обязан перечислить в бюджет НДС, выделенный в документе (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Но все-таки в большинстве случаев продавцы идут навстречу покупателям. Это происходит, в частности, из-за боязни потерять постоянных деловых партнеров. Однако составление счета-фактуры с выделенной суммой НДС при реализации товаров может стать причиной смены налогового режима. То есть в этом случае, по мнению Минфина России, с розницы придется платить налог на прибыль или единый налог по упрощенной системе.

Документ, подтверждающий цель

Свой вывод специалисты финансового ведомства аргументируют так. К розничной торговле относится продажа товаров по договорам розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). При этом продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). Однако Налоговый кодекс не обязывает продавца контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров.

В то же время при реализации товара «вмененщик» выставляет счет-фактуру с указанием суммы НДС, ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж. По мнению авторов письма, такая деятельность не является розничной торговлей для целей ЕНВД. На этом разъяснения заканчиваются. Рассмотрим, что может быть причиной такого вывода.

Счет-фактура является документом, на основании которого входной НДС принимается к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). А налог можно зачесть, если товары приобретаются для использования в облагаемых НДС операциях, в том числе для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ). Таким образом, можно согласиться с позицией Минфина России. Ведь цель приобретения товаров налицо - это использование их покупателем в предпринимательской деятельности. Доказательством этого будет выписанный счет-фактура. Следовательно, такая реализация не соответствует понятию розничной торговли для целей ЕНВД.

***

Выход из этой ситуации следующий. Чтобы не «слететь» с ЕНВД, достаточно не выписывать счета-фактуры покупателям. На это у продавца есть полное право. Ведь он НДС не платит (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно нет обязанности составлять счет-фактуру, поскольку он предусмотрен исключительно для плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). А контролировать цель использования покупателем товаров, как мы уже отметили, продавец не должен.

*Подробнее об этом читайте в статье «Для вычета НДС все продавцы равны» в «УНП» № 29, 2005, стр. 10. В ней идет речь о вычете НДС при получении счета-фактуры от организации, применяющей «упрощенку». На наш взгляд, эту позицию можно применить в случае, если продавцом выступает плательщик ЕНВД.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 45.83%
  • Код 01 41.67%
  • Код 14 12.5%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль