Переходная инвентаризация

353
Новые правила уплаты НДС принесли организациям и предпринимателям дополнительную обязанность провести инвентаризацию. Теперь же налоговая служба хочет, чтобы плательщики НДС еще и проинформировали ее об итогах инвентаризации. Для этого ФНС утвердила целых два документа.

Отказ законодателей от возможности выбрать метод определения базы по НДС привел к необходимости зафиксировать дебиторскую и кредиторскую задолженность плательщиков. Для этого Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ (который и внес поправки в главу НК РФ о НДС) установил для всех плательщиков НДС обязанность провести инвентаризацию задолженности по состоянию на 1 января 2006 года (п. 1 ст. 2 закона).

Однако, установив обязанность по проведению инвентаризации, Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ ничего не сказал об оформлении ее результатов. Это означает, что результаты такой инвентаризации должны оформляться в общем порядке. То есть инвентаризационными описями или актами инвентаризации (п. 2.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 № 49).

Но у налоговиков, как выяснилось, совершенно другой взгляд на вопрос оформления инвентаризации задолженности. Оно и понятно. Ведь акты инвентаризации не позволяют быстро и эффективно контролировать выполнение плательщиками закона № 119-ФЗ. Поэтому инспекторы решили переложить часть своих обязанностей на бухгалтеров. В письме от 27.01.06 № ММ-6-03/85* Федеральная налоговая служба привела формы двух справок, которые надо заполнить по итогам инвентаризации.

Помоги инспектору

Даже беглый анализ форм, приведенных в письме налоговой службы, дает все основания утверждать: оформление результатов инвентаризации в виде справок удобно именно для налоговиков. Например, организация, работавшая в 2005 году по отгрузке, в первом полугодии 2006 года должна ставить к вычету НДС по принятым к учету, но не оплаченным до 1 января 2006 года товарам, работам и услугам, равными долями (п. 10 ст. 2 закона № 119-ФЗ). Так вот, чтобы проверить правильность таких вычетов и их размер, инспектору достаточно будет лишь заглянуть в раздел 1 справки о кредиторской задолженности. А не будь этого документа, контролерам пришлось бы перелопатить куда больше документов - счета-фактуры, договоры, платежные ведомости и т. п.

Резонен вопрос: а обязаны ли бухгалтеры заполнять формы, разработанные ФНС России? Нет, не обязаны. Дело в том, что приведенные в письме формы носят рекомендательный характер. Это отмечают и сами налоговики. Ведь утверждать формы налоговой отчетности может только Минфин России (п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Налоговики же только обязаны разъяснять порядок их заполнения (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). А в данном случае речь идет даже не о форме налоговой отчетности, а о документе, существование которого не предусмотрено ни одним нормативно-правовым актом.

Поэтому если бухгалтер хочет облегчить жизнь не своему налоговому инспектору, а себе, то он может оформить результаты инвентаризации так, как удобно самому плательщику. Например, составить опись или акт. Или справку в произвольной форме. Тем же, кто решит прислушаться к рекомендациям ФНС России, важно знать, что налоговики хотят получить справки вместе с декларацией по НДС за первый налоговый период 2006 года.

Не всякий долг – задолженность

Итак, что же хотят видеть налоговики в справке? Туда надо включить подробные сведения обо всех видах задолженности, в отношении которых закон № 119-ФЗ обязал провести инвентаризацию.

Дополнительно в письме расшифровывается, что при подведении итогов инвентаризации не учитывается задолженность по тем операциям, сумма НДС с которых уменьшает расходы по прибыли (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ). А также не включается задолженность по операциям, облагаемым по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Кроме того, если до 2005 года учет велся по оплате, ФНС России рекомендует отразить в справке задолженность по отгруженным, но не оплаченным товарам, работам и услугам, которые не были включены в налоговую базу по НДС. В справках налоговики рекомендуют указать такие сведения, как наименование организации, применяемую в 2005 году учетную политику (по отгрузке или по оплате), реквизиты выставленных, но не оплаченных счетов-фактуры и суммы задолженности по ним. Нумерацию счетов-фактур рекомендуется начинать с цифры 1. Задолженность по основным средствам, по мнению налоговиков, нужно отразить в отдельном разделе справки.

* Опубликовано в приложении «Официальные документы» № 5, 2006.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль