Личный опыт. Ошибка в «компьютерной» бухгалтерии

307

Сейчас работу бухгалтера уже сложно представить без компьютера и специализированных программ. С одной стороны, автоматизация учета, безусловно, облегчает работу, но, с другой стороны, бухгалтер «привязан» к алгоритмам, изначально заложенным в программе. Из-за этого на практике возникают сложные ситуации.

Наша фирма работает на двух режимах налогообложения: общая система и «вмененка». Поэтому мы обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. Затраты, которые невозможно отнести к определенному виду деятельности, мы должны делить пропорционально полученной выручке нарастающим итогом с начала года (п. 1 ст. 272, п. 7, 9 ст. 274 НК РФ).

В программе же, которой мы пользуемся, расчет производится иначе. Косвенные расходы в налоговом учете распределяются исходя из ежемесячной выручки. Вследствие чего меняются методика распределения косвенных расходов и получаемый результат.

Пример 1.

Организация ведет деятельность, облагаемую налогом на прибыль, и деятельность, облагаемую ЕНВД. Налог на прибыль платится ежемесячно исходя из фактически полученной выручки.

Деление косвенных расходов происходит по коэффициенту распределения затрат по видам деятельности (Кр).

МесяцВыручка от деятельности, облагаемой налогом на прибыль за вычетом налогов, руб.(Кредит счета 90-1-1)Выручка от деятельности облагаемой ЕНВД, руб. (Кредит 90-1-2)Косвенные расходы, подлежащие распределению, руб.
Январь 2006 г.200,0020,0060,00
Февраль 2006 г.150,0030,0030,00
Итого350,0050,0090,00

В бухгалтерской программе будет сформировано два отчета - за январь и февраль.

1. Расчет коэффициента распределения расходов по видам деятельности за январь:
Кр (январь) = (200 руб. / 220 руб.) x 100% = 91%

2. Расчет коэффициента распределения расходов по видам деятельности за февраль:
Кр (февраль) = (150 руб. / 180 руб.) x 100% = 83%

3. По полученным коэффициентам будут распределены расходы, соответственно в январе и феврале:

МесяцВсего расходов, рубКоэффициент распределения,%Расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД, руб.Расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, руб.
Январь 2006 г.60,009154,60 (60 руб х 91%)5,40 (60 руб. х (100%-91%)
Февраль 2006 г.30,008324,90 (30 руб. х 83%)5,10 (30 руб. х (100%-83%)
Итого90,00 79,5010,50

Расходы должны учитываться нарастающим итогом с начала налогового периода, а не ежемесячно. В результате будут получены совершенно другие показатели.

Пример 2.

Воспользуемся условиями примера 1 и распределим расходы пропорционально выручке, полученной нарастающим итогом с начала года.

1. Расчет коэффициента распределения расходов по видам деятельности за январь-февраль:
Кр (январь-февраль) = (350 руб. : 400 руб.) x 100% = 87,5%

2. По этому коэффициенту будут распределены расходы, произведенные в январе-феврале:

МесяцВсего расходов, рубКоэффициент распределения,%Расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД, руб.Расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, руб.
Январь-февраль90,0087,578,75 (90 руб. - 87,5%)11,25 (90 руб. - (100% - 87,5%)
Итого90,00 78,7511,25

Как видите, при ежемесячном распределении величина косвенных расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход организации, выше, чем величина косвенных расходов, определяемых нарастающим итогом с начала года. В результате налоговые органы могут предъявить претензии о занижении налоговой базы по налогу на прибыль. Поэтому я советую своим коллегам не верить безоговорочно своим бухгалтерским программам, а тщательно проверить принципы, заложенные в них. Ведь только так можно избежать штрафных санкций.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 85.19%
  • Выше лимитов 14.81%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль