Аспекты. В командировку с корпоративной банковской картой

573

УЧЕТ

Бухгалтерский учет командировочных расходов будет зависеть от того, какая карта была выдана сотруднику, направляемому в командировку: расчетная или кредитная. Обратимся к примерам, чтобы проиллюстрировать эти различия.

Пример 1.

Сотруднику для оплаты командировочных расходов выдана расчетная карта. Сумма затрат составила 20000 руб. Комиссия банка за обслуживание счета составляет 20 руб.

Итак, начнем с характеристики расчетной банковской карты. Она предназначена для совершения организацией операций в пределах установленного банком расходного лимита. Причем, как правило, расчеты осуществляются за счет денежных средств организации (п. 1.5 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного ЦБ РФ от 24.12.04 № 266-П). В этом случае схема проводок будет выглядеть следующим образом:
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет» Кредит 51
40000 руб.

- перечислены средства на специальный карточный счет (основание - банковская выписка);
Дебет 71 Кредит 55 «Специальный карточный счет»
20000 руб.

- списаны средства на оплату командировочных расходов (основание - выписка по специальному карточному счету);
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 71
20000 руб.

- списаны командировочные расходы (основание - первичные документы, прилагаемые к авансовому отчету);
Дебет 91-2 Кредит 55 «Специальный карточный счет»
20 руб.

- отражена комиссия банка за обслуживание специального карточного счета (основание - выписка по специальному карточному счету).

Следующий вид банковской карты - кредитная. Имея такой вид платежной карты, организация совершает операции за счет заемных средств, то есть банковского кредита (п. 1.5 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного ЦБ РФ 24.12.04 № 266-П).

Пример 2.

Организация получила в банке кредитную карту. По договору организации предоставляется кредитная линия в размере 100000 руб. на 1 год под 13 процентов годовых. Размер командировочных расходов составил 15000 руб. Фактический срок пользования заемными средствами - 1 месяц.

Данный случай эквивалентен получению организацией краткосрочного кредита. Поэтому бухгалтерские записи будут иметь следующий вид:
Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет» Кредит 66
15000 руб.

- отражены заемные средства, поступившие на специальный карточный счет (основание - выписка по специальному карточному счету);
Дебет 71 Кредит 55 «Специальный карточный счет»
15000 руб.

- списаны средства на оплату командировочных расходов со специального счета (основание - выписка по специальному карточному счету);
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 71
15000 руб.

- списаны командировочные расходы (основание - первичные документы, прилагаемые к авансовому отчету);
Дебет 66 Кредит 51
15000 руб.

- отражено погашение задолженности по кредитной линии (основание - банковская выписка);
Дебет 91-2 Кредит 66
163 руб.

(15000 руб. x 13% : 12 мес.)
- начислены ежемесячные проценты за пользование кредитом (основание - кредитный договор, справка-расчет);
Дебет 66 Кредит 51
163 руб.

- перечислены проценты (основание - банковская выписка).

НАЛОГИ

Затраты на командировку для налога на прибыль являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом суточные учитываются в пределах установленных норм*. Из-за того, что при расчетах сотрудник использовал корпоративную карту, появляется еще один вид расхода - комиссия банка за ведение карточного счета. Ее также можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При использовании кредитной карты расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, увеличатся на проценты по кредиту (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Предельная величина процентов по кредиту, которую можно списать в налоговом учете по налогу на прибыль, определяется по статье 269 НК РФ.

Что касается НДФЛ и ЕСН, то командировочные расходы освобождаются от обложения этими налогами (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

ПРАВО

Трудовой кодекс обязывает работодателя компенсировать сотруднику расходы, понесенные им в командировке. В частности, статья 168 ТК РФ говорит, что работник вправе рассчитывать на компенсацию расходов по проезду к месту командировки и обратно, найму жилого помещения в месте командировки, иных расходов, произведенных в интересах работодателя, а также на получение суточных за каждый день нахождения в командировке.

При этом кодекс никак не оговаривает порядок возмещения таких расходов. В статье 168 ТК РФ сказано лишь, что такой порядок организация устанавливает самостоятельно. Соответственно в приказе руководителя, устанавливающем этот порядок, можно прописать, что все расходы, связанные с командировкой, сотрудники обязаны производить только с использованием корпоративной карточки. При этом в приказе можно установить и лимиты расходования средств на проезд и на наем помещения.

* Постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль