Обратная связь

264
Оптовая организация “С” в декабре 2005 года продала оборудование фирме “В” на сумму 6 млн рублей, в том числе НДС. Фирма “В” оплатила приобретенное оборудование собственной готовой продукцией на сумму 5 млн рублей и простым векселем на сумму 1 млн рублей. Затем организация “С” приобрела оборудование у фирмы “А” на сумму 5 млн рублей, в том числе НДС. Оплата произведена денежными средствами на сумму 4 млн рублей, а также векселем, полученным ранее от фирмы “В”, на сумму 1 млн рублей. В приказе об учетной политике организации “С” момент возникновения обязательств по НДС определен “по оплате”. Надо ли вносить запись в книгу продаж при расчетах с фирмой-покупателем “В”? Надо ли заполнять книгу покупок на сумму векселя при расчетах с фирмой “А”? Как учесть вексель в бухгалтерском учете?

«...Оптовая организация “С” в декабре 2005 года продала оборудование фирме “В” на сумму 6 млн рублей, в том числе НДС. Фирма “В” оплатила приобретенное оборудование собственной готовой продукцией на сумму 5 млн рублей и простым векселем на сумму 1 млн рублей. Затем организация “С” приобрела оборудование у фирмы “А” на сумму 5 млн рублей, в том числе НДС. Оплата произведена денежными средствами на сумму 4 млн рублей, а также векселем, полученным ранее от фирмы “В”, на сумму 1 млн рублей. В приказе об учетной политике организации “С” момент возникновения обязательств по НДС определен “по оплате”. Надо ли вносить запись в книгу продаж при расчетах с фирмой-покупателем “В”? Надо ли заполнять книгу покупок на сумму векселя при расчетах с фирмой “А”? Как учесть вексель в бухгалтерском учете?..»
Людмила Бабичева,г. Санкт-Петербург

Оптовая фирма «С» должна отразить начисление НДС в отношении оборудования, переданного фирме «В», в книге продаж. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость со стоимости продукции, реализованной в обмен на вексель, зависит в первую очередь от способа определения выручки для целей налогообложения, применяемого налогоплательщиком-продавцом.

Если продавец «С» определяет выручку «по оплате», то обязанность начислить НДС у него возникнет в том периоде, когда фирма «В» оплатит приобретенное оборудование. Запись в книгу продаж оптовая фирма «С» также должна сделать на дату оплаты оборудования фирмой «В». Дата записи в книге продаж напрямую зависит от наступления этого момента и от того, какой вексель передается покупателем: собственный или третьего лица.

Если покупатель передает продавцу собственный простой вексель (вексель, выписанный покупателем), то факт передачи векселя лишь фиксирует обязательство покупателя (векселедателя) уплатить при наступлении предусмотренного в векселе срока определенную денежную сумму. Поэтому получение векселя нельзя в этом случае рассматривать как поступление платы за отгруженную покупателю продукцию. В таком случае дебиторская задолженность погашается либо в момент поступления денежных средств по векселю, либо в момент передачи продавцом полученного векселя по индоссаменту третьему лицу (п. 4 ст. 167 НК РФ).

Если же в счет оплаты за товары (работы, услуги) покупатель передает продавцу вексель третьего лица, то вексель выступает уже не в качестве долговой расписки, а участвует в хозяйственном обороте в качестве самостоятельного имущественного объекта (ценной бумаги). Поэтому, принимая от покупателя вексель третьего лица в счет оплаты за отгруженную ему продукцию (работы, услуги), продавец фактически осуществляет товарообменную (бартерную) операцию. При этом в момент получения векселя продавец должен начислить НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 167 НК РФ) и отразить этот факт записью в книге продаж.

Оптовая фирма «С» должна сделать запись в книге покупок в отношении НДС с приобретенного у фирмы «А» оборудования, оплаченного векселем третьего лица, на дату составления акта сдачи-приемки векселя. Сумма НДС, подлежащего вычету, определяется исходя из балансовой стоимости векселя.

Фирма «С» получает право на вычет НДС по приобретенному оборудованию, оплаченному векселем третьего лица, в момент передачи векселя фирме «А» (продавцу). При этом уже не будет иметь значения, кто является векселедателем – фирма «В» или какая-либо иная организация. В любом случае во взаимоотношениях между «А» и «С» это будет третье лицо. Соответствующую запись в книге покупок оптовой фирме «С» следует сделать на дату составления акта сдачи-приемки векселя.

В рассматриваемом случае балансовая стоимость векселя третьего лица и оплаченная им сумма одинаковы (1 млн руб.). Когда эти суммы различны, сумма входного НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным векселем третьего лица, определяется исходя из балансовой стоимости векселя (п. 2 ст. 172 НК РФ).

При работе с простым векселем очень важно соблюсти требования к его содержанию, установленные пунктом 75 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341 и применяемого в соответствии с Федеральным законом от 11.03.97 № 48-ФЗ. Несоблюдение данных требований может привести к тому, что вексель признают простой долговой распиской, не являющейся ценной бумагой. Тогда к его учету будут применяться иные правила.

Полученный вексель в бухгалтерском учете отражается либо на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (если это собственный вексель покупателя), либо на счете 58 «Финансовые вложения» (если покупатель передал вексель третьего лица). Полученный от покупателя вексель принимается поставщиком к учету на счете 62 на отдельном субсчете «Векселя полученные»:
Дебет 62, субсчет «Векселя полученные» Кредит 62
- получен вексель покупателя.

Если речь идет о векселе третьего лица, полученном от покупателя в качестве оплаты за товары, то он принимается к учету на счете 58 «Финансовые вложения» в оценке, равной дебиторской задолженности за поставленную продукцию:
Дебет 58 Кредит 62
- отражено поступление векселя от покупателя.

«...Организация на “упрощенке”, объект “доходы минус расходы”. Под офис арендованы производственные помещения, и заключен договор на их техническое обслуживание. Можно ли включать в расходы такие затраты? Включаются ли в расходы при определении налоговой базы за 2005 год затраты на получение сертификата соответствия?..»
Надежда Кричевская,г. Санкт-Петербург

Расходы на техническое обслуживание арендованного помещения можно включить, а затраты на сертификат соответствия – нет. Перечень расходов, учитываемых при определении единого налога, приведен в статье 346.16 НК РФ.

С арендными платежами у фирмы, работающей по «упрощенке», проблем нет. Такие платежи можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот о коммунальных услугах эта статья кодекса умалчивает. Зато по этому поводу не раз высказывались чиновники.

Долгое время мнение налоговиков сводилось к следующему. Стоимость коммунальных услуг можно списать на расходы лишь в том случае, если они входят в состав арендной платы. Теперь их позиция несколько смягчилась.

Минфин России выразил свое мнение по этому вопросу в письме от 06.09.05 № 03-11-04/2/66. В соответствии с пунктом 2 статьи 616 Гражданского кодекса обязанности по поддержанию имущества в исправном состоянии несет арендатор имущества, если иное не установлено законом или договором. Следовательно, договором аренды должны быть предусмотрены расходы по содержанию помещений за счет арендодателя. Тогда налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, сможет учитывать расходы по содержанию помещений в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). К ним, в частности, относятся затраты на отопление, освещение, водоснабжение здания, техническое обслуживание и ремонт коммуникаций.

Затраты на получение сертификата соответствия в расходы 2005 года включить нельзя. В редакции Налогового кодекса, действовавшей в прошлом году, такие расходы не были включены в перечень уменьшающих налоговую базу (ст. 346.16 НК РФ). Расходы на подтверждение соответствия продукции, процессов производства, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров включены в перечень Федеральным законом от 21.07.05 № 101-ФЗ (подп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это дополнение начало действовать только с 1 января текущего года.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль