Что нужно знать об «упрощенке»

662

День 15 декабря 2005 года стал урожайным для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Именно в этот день Минфин России выпустил несколько документов, разъясняющих спорные моменты «упрощенки». В частности, можно ли учесть в расходах оплату доступа к сети интернет, затраты на покупку программных комплексов и правовых баз данных. Специалисты Минфина еще раз объяснили, как определяется чистая прибыль для выплаты дивидендов. Кроме того, еще раньше (7 декабря) появилось письмо финансового ведомства о том, нужно ли организациям, переходящим на «упрощенку», платить налог на прибыль с базы переходного периода. С этого документа мы и начнем.

База прошлого режима

Переход организации на упрощенную систему налогообложения не освобождает ее от обязанности платить налог на прибыль по базе переходного периода. Такой вывод делают специалисты Минфина в письме от 07.12.05 № 03-03-04/1/421.

Авторы письма приводят следующие аргументы. Налог на прибыль с базы переходного периода определяется один раз исходя из ставок налога, действовавших на 1 января 2002 года (п. 6 ст. 10 Федерального закона от 06.08.01 № 110-ФЗ). Полученный налог перечисляется в бюджет в следующем порядке: 10 процентов от его суммы вносится равными долями в 2002 году, еще 60 процентов - в течение 2003-2004 годов и оставшиеся 30 процентов - в 2005-2006 годах (ст. 8 Федерального закона № 110-ФЗ). Таким образом, организация обязана рассчитаться с бюджетом по налогу на прибыль с базы переходного периода до конца 2006 года. И переход на «упрощенку» от такой обязанности не освобождает.

Обратите внимание: несмотря на то что с 2005 года изменились ставки по налогу на прибыль, перерасчет налога с базы переходного периода делать не надо. Он перечисляется в те же бюджеты (федеральный, региональный и местный), что и в 2002 году.

Кто владеет информацией

Теперь рассмотрим документы финансового ведомства, относящиеся к учету отдельных затрат по «упрощенке». Письмо Минфина от 15.12.05 № 03-11-04/2/151 посвящено расходам по оплате доступа к сети интернет, обслуживания адреса электронной почты и за пользование системой «Клиент-Банк».

Все перечисленные затраты организация может включить в состав расходов. Доступ к сети интернет и обслуживание электронной почты являются услугами связи (ст. 2 Федерального закона от 07.07.03 № 126-ФЗ «О связи»). А оплата таких услуг предусмотрена в перечне расходов для упрощенной системы налогообложения (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Перейдем к расходам за пользование системой «Клиент-Банк». Поскольку эту услугу оказывают кредитные организации, оплата за нее также включается в расходы (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В письме от 15.12.05 № 03-11-04/2/149 специалисты Минфина поставили точку в вопросе, можно ли учесть расходы на приобретение и обновление различных правовых информационных баз. Такие затраты принимаются при упрощенной системе, если есть договор, заключенный с правообладателем этой программы. Списать такие расходы можно по подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Для чистой прибыли нужен бухучет

В письме от 15.12.05 № 03-11-04/2/154 сотрудники финансового ведомства разъясняют, как определить чистую прибыль организациям, в частности обществам с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему. Сложность заключается в том, что «упрощенцы» освобождены от ведения бухгалтерского учета. Они обязаны вести только бухучет основных средств и нематериальных активов (ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ).

По мнению авторов письма, для расчета чистой прибыли «упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Поскольку чистая прибыль определяется на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Распределять прибыль организации могут ежеквартально, если на это есть решение общего собрания (ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Однако при этом есть ограничения. Чистая прибыль не распределяется между участниками общества в следующих случаях. Если на момент принятия решения о выплате дивидендов стоимость чистых активов меньше суммы уставного капитала и резервного фонда или станет таковой после принятия решения (ст. 29 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Таким образом, кроме чистой прибыли должна быть известна стоимость чистых активов. Порядок расчета этого показателя для обществ с ограниченной ответственностью не установлен (ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). На наш взгляд, рассчитать чистые активы можно по правилам, которые установлены для акционерных обществ (приказ Минфина и ФКЦБ России от 29.01.03 № 10н/03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 52%
  • Да 24%
  • Нет 24%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль