Когда экспортный аванс увеличивает базу по НДС

461
Наша организация занимается отгрузкой товара на экспорт. В декабре 2005 года получили стопроцентный аванс. Товар отгружен в том же налоговом периоде, в котором поступила оплата. Должны ли мы до 20 января 2006 года заплатить НДС с аванса?

«...Наша организация занимается отгрузкой товара на экспорт. В декабре 2005 года получили стопроцентный аванс. Товар отгружен в том же налоговом периоде, в котором поступила оплата. Должны ли мы до 20 января 2006 года заплатить НДС с аванса?..»
Наталья Федяева, г. Сызрань

Так как предоплата получена в прошлом году, то и применяться к ней должны правила, действовавшие до 01.01.06. То есть такая предоплата не попадает под новые правила формирования налоговой базы по экспортным операциям, согласно которым полученная предоплата не увеличивает налоговую базу по экспорту.

В 2005 году налоговая база по НДС увеличивалась на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Таково правило статьи 162 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.06). Исключение составляли только авансы, полученные в счет предстоящих экспортных поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, которые определены постановлением Правительства РФ от 21.08.01 № 602). Следовательно, полученная предоплата в отношении поставок на экспорт товаров, не вошедших в утвержденный Правительством РФ перечень, облагается НДС.

Вместе с тем ситуация, при которой предоплата по товару получена в том же периоде, в котором произошла отгрузка, имеет некоторые особенности. Дело в том, что сумма налога, которую нужно заплатить в бюджет, определяется по итогам налогового периода и на основании всех операций, признаваемых объектом обложения, а также сумм, увеличивающих или уменьшающих базу (п. 4 ст. 166 НК РФ).

Иными словами, налогоплательщик определяет налоговую базу по НДС и ее размер не на дату отгрузки товаров и не на дату получения денежных средств, а только по итогам налогового периода. Кстати, это полностью соответствует правилу пункта 1 статьи 54 НК РФ.

Поэтому и вопрос о влиянии авансового платежа на налоговую базу будет решаться только по окончании налогового периода. Но в нашем случае на этот момент будет иметь место не только факт получения аванса, но и факт отгрузки товара. А значит, нет оснований для перечисления НДС именно с предоплаты. Эта сумма будет включена в налоговую базу уже по реализации. Заметим, что в точности такого же подхода придерживаются и налоговые органы (письмо МНС России от 27.02.04 № 03-1-08/553/15).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль