Упрощенная система налогообложения

416
- Добрый день. Правда ли, что в следующем году мы можем списать на расходы стоимость только амортизируемого имущества?- Да, в 2006 году можно будет списать только то имущество, которое признается амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ. Об этом сказано в пункте 4 новой редакции статьи 346.16 НК РФ.- А объекты стоимостью до 10000 рублей?- Они не являются амортизируемым имуществом по пункту 1 статьи 256 НК РФ. Поэтому списываются как материальные расходы.- И второй вопрос. Мы иногда возвращаем нашим поставщикам товары. Как оформить эту операцию?- А в чем здесь проблема?- Предположим, наш поставщик применяет общий режим налогообложения. Соответственно при реализации нам товаров он платит НДС и выставляет счет-фактуру. Мы возвращаем ему нереализованный товар уже без НДС. И поставщик отказывается брать товар, поскольку он не может зачесть входной налог. Как быть в этом случае?- Здесь возможны два варианта. Первый - можно вернуть товар и выставить счет-фактуру с НДС. Но при этом всю сумму налога следует перечислить в бюджет. Получатель товара поставит НДС к вычету. Второй вариант - можно вернуть товар, указав в счете-фактуре «возврат товара». В этом случае вы НДС в бюджет не платите. Получатель возвращенного товара на основании этой пометки может сторнировать НДС к уплате в бюджет.

- Добрый день. Правда ли, что в следующем году мы можем списать на расходы стоимость только амортизируемого имущества?

- Да, в 2006 году можно будет списать только то имущество, которое признается амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ. Об этом сказано в пункте 4 новой редакции статьи 346.16 НК РФ.

- А объекты стоимостью до 10000 рублей?

- Они не являются амортизируемым имуществом по пункту 1 статьи 256 НК РФ. Поэтому списываются как материальные расходы.

- И второй вопрос. Мы иногда возвращаем нашим поставщикам товары. Как оформить эту операцию?

- А в чем здесь проблема?

- Предположим, наш поставщик применяет общий режим налогообложения. Соответственно при реализации нам товаров он платит НДС и выставляет счет-фактуру. Мы возвращаем ему нереализованный товар уже без НДС. И поставщик отказывается брать товар, поскольку он не может зачесть входной налог. Как быть в этом случае?

- Здесь возможны два варианта. Первый - можно вернуть товар и выставить счет-фактуру с НДС. Но при этом всю сумму налога следует перечислить в бюджет. Получатель товара поставит НДС к вычету. Второй вариант - можно вернуть товар, указав в счете-фактуре «возврат товара». В этом случае вы НДС в бюджет не платите. Получатель возвращенного товара на основании этой пометки может сторнировать НДС к уплате в бюджет.

***

- Подскажите, пожалуйста, для тех, кто применяет упрощенную систему, инвентаризация основных средств проводится один раз в три года или каждый год?

- Порядок проведения инвентаризации устанавливается бухгалтерским законодательством. Поскольку вы применяете «упрощенку», вы освобождены от бухгалтерского учета в традиционной форме. Но вы обязаны вести бухучет основных средств...

- Да. В пункте 1.5 Методических рекомендаций по инвентаризации имущества и финансовых обязательств* сказано, что инвентаризация основных средств может проводиться раз в три года. К «упрощенцам» это тоже относится?

- Да. Ведь вы ведете бухгалтерский учет основных средств. Поэтому вы должны проводить инвентаризацию основных средств один раз в три года.

- Еще вопрос. Расходы на банковское обслуживание можно учесть?

- Поясните, о каких расходах идет речь?

- За перечисление средств по платежному поручению банк берет 10 рублей с каждого документа. К примеру, я перечисляю платеж за сертификацию своей продукции. Для «упрощенцев» расходы на сертификацию не учитываются. В этом случае могу ли я списать на расходы плату за услуги банка?

- Можете. Оплата услуг, оказываемых кредитными учреждениями, прямо предусмотрена в перечне расходов для организаций, применяющих «упрощенку». Это подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

***

- С 1 января 2006 года мы переходим на упрощенную систему. Нужно ли восстанавливать НДС по товарам и основным средствам?

- Позиция и Минфина, и ФНС России в этом случае следующая. Налог нужно восстановить. Ведь «упрощенцы» НДС не платят. Следовательно, имущество будет использоваться в не облагаемых этим налогом операциях.

- Но ведь требование о восстановлении НДС ввел Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ. Он вступает в силу только со следующего года. А мы переходим на «упрощенку» в этом году...

- Тем не менее НДС нужно восстанавливать. Если при проверке налоговики обнаружат, что вы этого не сделали, то судебный спор неизбежен.

***

- Беспокоит бухгалтер магазина. Мы отпускаем товары в рамках благотворительной помощи детскому дому. Можно ли стоимость этих товаров списать на затраты?

- То есть речь идет о безвозмездной передаче товаров?

- Совершенно верно.

- Нет, в этом случае стоимость товаров в расходах не учитывается. По пункту 2 статьи 346.16 и пункту 1 статьи 252 НК РФ расходы учитываются только в том случае, если они связаны с получением доходов.

- Еще один вопрос. В ходе инвентаризации обнаружена недостача. Можно ли часть ее списать на расходы за счет норм естественной убыли?

- Можно. Это будут материальные расходы. Они учитываются так же, как и для плательщиков налога на прибыль. Подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ предусмотрен такой вид расходов, как недостача в пределах норм естественной убыли. Потери товаров, которые превышают эти нормы, погашаются за счет собственных средств. Аналогичный порядок действует и для организаций, применяющих «упрощенку».

***

- Я зарегистрирован как индивидуальный предприниматель в Московской области. Плачу ЕНВД. У меня в аренде несколько торговых точек в Москве. Нужно ли мне становиться на учет во всех налоговых инспекциях?

- То есть по торговым точкам, расположенным в Москве, вы применяете «упрощенку»?

- Да. Объект налогообложения «доходы минус расходы».

- А где вы платите налог по упрощенной системе?

- Я начал работать только в этом месяце и налог пока не платил. По году планируется убыток. Следовательно, нужно заплатить минимальный налог. Куда нужно перечислять налог?

- Налог вы должны платить в инспекцию по месту своей регистрации. Туда же вы сдаете декларацию. Поэтому регистрироваться в Москве и распределять налог по торговым точкам вам не нужно.

***

- Скажите, полученный аванс под предстоящее выполнение работ облагается единым налогом?

- Да. Для упрощенной системы действует кассовый метод. Все, что поступило в кассу или на расчетный счет, облагается налогом. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ.

- Это понятно. А как отразить аванс в книге доходов и расходов?

- Отдельно аванс выделять не надо. Все поступления по кассе, к примеру, за день - это и будет ваш доход. И в эту сумму включается как выручка от реализации товаров, работ или услуг, так и авансы.

***

- Бухгалтер из Саратовской области. Наша организация зарегистрировалась 20 марта 2003 года. Сразу подали заявление на применение упрощенной системы с объектом налогообложения «доходы». Можем ли мы поменять объект налогообложения с 2006 года?

- Нет. В новой редакции пункта 2 статьи 346.14 НК РФ объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения упрощенной системы. У вас этот срок истекает 20 марта 2006 года. Следовательно, поменять объект вы можете не ранее 2007 года.

***

- Юрий Васильевич, помогите решить следующий вопрос. Мы выплачиваем зарплату работникам два раза в месяц. Скажите, выплаченный аванс по зарплате можно учесть в расходах по упрощенной системе?

- Можно. При «упрощенке» расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Это пункт 2 статьи 346.17 НК РФ. Поэтому фактически выплаченный аванс по зарплате можно учесть в расходах.

***

- Бухгалтер из Москвы беспокоит. Мы со следующего года будем применять упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов». Три последних года у нас был объект налогообложения «доходы». По концу этого года будет убыток. Можно ли его учесть в будущем году?

- Нет, нельзя. Убыток могут учесть только те организации, которые применяют «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Это прописано в пункте 7 статьи 346.18 НК РФ. Поскольку вы на момент получения убытка платили налог с доходов, эта норма к вам не относится.

***

- Наша организация зарегистрирована в Московской области. Объект налогообложения - доходы. Мы предоставили процентный заем. При его возврате нашим доходом будет только сумма процентов?

- Да. В доход вы включаете только проценты. По подпункту 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ возврат займа не является доходом. А по статье 346.15 НК РФ при определении доходов «упрощенцы» не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

***

- Беспокоит бухгалтер организации из Ростовской области. Мы находимся на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По расчетам выходит, что в конце года мы заплатим минимальный налог...

- То есть у вас убыток?

- Нет, сумма единого налога будет меньше суммы минимального. Можно ли зачесть перечисленные авансовые платежи по единому налогу в счет уплаты минимального?

- Нет, нельзя. Дело в том, что единый налог и минимальный налог по-разному распределяются по бюджетам и государственным внебюджетным фондам. Поэтому вы должны сначала перечислить минимальный налог, а затем вам вернут авансовые платежи по единому налогу.

***

- Наша организация арендует помещение. Внутреннюю отделку мы производим за свой счет. Скажите, можно ли учесть такие расходы?

- Эти расходы классифицируются как ремонт основных средств. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, такие расходы уменьшают доходы при упрощенной системе. Сюда включаются и затраты на ремонт арендованных основных средств. Поэтому если в договоре аренды будет сказано, что объект ремонтирует арендатор, вы сможете учесть эти расходы.

«Горячую линию» подготовили Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Приказ Минфина России от 13.06.95 № 49.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль