Аспекты. Расчет с кредитором основными средствами

2090

УЧЕТ

Для наглядности рассмотрим ситуацию с начала возникновения задолженности. То есть с момента получения займа и начисления по нему процентов. Проводки при получении займа будут следующие:
Дебет 51 Кредит 66
- отражено поступление займа на расчетный счет.

Ежемесячно бухгалтер начисляет и перечисляет проценты по займу:
Дебет 91-2 Кредит 66
- начислены проценты за пользование кредитом;
Дебет 66 Кредит 51
- перечислены проценты за пользование кредитом.

Для погашения долга путем передачи основного средства объект необходимо списать с баланса:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
- отражена первоначальная стоимость объекта основных средств;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
- списана сумма начисленной амортизации по объекту;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
- списана остаточная стоимость объекта основных средств.

Передача кредитору объекта основных средств рассматривается в бухгалтерском учете как продажа этого имущества:
Дебет 62 Кредит 91-1
- признан доход от продажи объекта основных средств;
Дебет 91-2 Кредит 68
- отражена сумма НДС.

И только после реализации заимодавцу основного средства можно провести взаимозачет встречных требований и погасить долг по договору займа:
Дебет 66 Кредит 62
- произведен взаимозачет (погашена задолженность по кредиту и процентам по нему).

Таким образом, при данном способе погашения кредиторской задолженности организация рассчитается по договору займа и реализует свое имущество.

НАЛОГИ

Как мы уже сказали, передача объекта основных средств в собственность кредитору в целях погашения задолженности перед ним признается реализацией. В результате возникает объект обложения по НДС (ст. 146 НК РФ) и налогу на прибыль (ст. 249 НК РФ). При реализации амортизируемого имущества доходы от этой операции можно уменьшить на остаточную стоимость выбывающего объекта (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Погашенный перед кредитором долг в виде суммы займа расходом не является (п. 12 ст. 270 НК РФ). А вот проценты за пользование кредитом можно отнести на расходы (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Предельная величина процентов, признаваемых расходом в целях налогообложения прибыли, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (п. 1 ст. 269 НК РФ). По долговым обязательствам в иностранной валюте соответствующий лимит - 15 процентов. Проценты, начисленные сверх предельного уровня, в качестве расходов для целей налогообложения прибыли не признаются (п. 8 ст. 270 НК РФ).

В случае применения кассового метода необходимо обратить внимание на один момент. В налоговом учете проценты по кредиту списываются на дату признания данного расхода (п. 3 ст. 328 НК РФ). По подпункту 1 пункта 3 статьи 273 НК РФ до фактического погашения задолженности по процентам данные расходы не могут быть учтены предприятием при расчете налога на прибыль.

ПРАВО

Оформить погашение денежного займа неденежными средствами можно несколькими способами. Во-первых, стороны могут заключить договор купли-продажи, по которому заимодавец приобретает у заемщика имущество на сумму займа. А затем проводится зачет встречных требований (ст. 410 ГК РФ). Именно такой вариант и рассмотрен в нашем примере. Здесь нужно обратить внимание на то, что зачесть в счет оплаты по договору купли-продажи можно только сумму займа и проценты по нему. Если же заемщик обязан заплатить еще и штрафные санкции за просрочку возврата займа, то эти средства зачесть нельзя.

Во-вторых, стороны могут заключить соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ). После подписания такого соглашения заемщик получит право погасить заем не деньгами, а иным имуществом. Причем в отличие от купли-продажи и последующего зачета в данном случае стоимость передаваемого имущества не обязательно должна быть равна сумме займа. Кроме того, отступным можно «закрыть» и задолженность по штрафам.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль