Мнение читателя. Лизинг для прибыли - оформление соглашения сторон

379

В статье «Лизинг для прибыли» автор комментирует письмо Минфина России от 09.11.05 № 03-03-04-/1/348. В частности, рассмотрены три варианта учета лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли. В первом случае лизинговый договор содержит четкое разделение лизингового платежа на выкупную стоимость и расходы на получение предмета лизинга в собственность. Здесь арендные платежи учитываются в составе расходов. А выкупная цена формирует первоначальную стоимость объекта лизинга.

Второй вариант предусматривает указание в договоре только выкупной цены и общий размер лизингового платежа. В этом случае часть лизингового платежа, которая не принимается в налоговом учете, определяется расчетным путем.

Возможен еще и третий вариант. В договоре лизинга не указывается выкупная стоимость объекта. Предположим, что при заключении лизингового договора стороны не согласовали все условия выкупа имущества. Была оговорена лишь общая сумма лизинговых платежей. Специалисты Минфина России в письме от 09.11.05 № 03-03-04-/1/348 предлагают всю сумму лизинговых платежей рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга. Такой расход включается в первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Стоимость указанного имущества относится на расходы через амортизацию.

Согласитесь, такое положение вещей невыгодно лизингополучателю. Ведь возможность отражать лизинговые платежи в налоговом учете возникает только после перехода к лизингополучателю права собственности на имущество. Это приводит к более высоким платежам по налогу на прибыль. В результате средства лизингополучателя на длительное время изымаются из оборота.

На мой взгляд, третий вариант не так сложно свести ко второму. Действительно, пункт 2 статьи 624 ГК РФ предоставляет сторонам возможность установить условие о выкупе арендованного имущества и подробно его оговорить в дополнительном соглашении, если это не было сделано при заключении основного договора. В результате получим второй вариант учета лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли. Иначе говоря, появится возможность учитывать лизинговые платежи как расходы на получение имущества во временное владение (пользование).

Для оценки целесообразности проведения предлагаемых мероприятий рассмотрим пример.

Пример 1.

Предположим, что сумма лизинговых платежей, оговоренная в первоначальном договоре лизинга, составляет 3000000 руб. Срок - 5 лет. Имущество учитывается лизингодателем.

Дополнительным соглашением в составе лизинговых платежей устанавливается величина выкупной стоимости, равная 1800000 руб. Наша задача дать оценку экономии при налогообложении прибыли в результате заключения этого дополнительного соглашения.

Сначала определим ту составную часть лизинговых платежей, которая отражает расходы на получение предмета лизинга во временное владение (пользование):
3000000 руб. - 1800000 руб. = 1200000 руб.

Итак, мы получили сумму расходов, которые могут быть отражены в налоговом учете в течение всего срока лизинга.

Ставка налога на прибыль - 24%. Тогда за весь период экономия по налогу на прибыль составит:
1200000 руб. x 24% = 288000 руб.

Из расчета за год экономия по налогу на прибыль будет равняться:
288000 руб. : 5 = 57600 руб.

По отношению к сумме лизинговых платежей экономия равна:
(288000 руб.: 3000000 руб.) x 100% = 9,6%.

Из примера видно, что формальная сторона дела заслуживает особого внимания. Речь идет о проявлении дальновидности при оформлении документов (договор лизинга, дополнительное соглашение к нему). Цифры показывают, что, получив законное право отражать часть лизинговых платежей в качестве расходов в налоговом учете, лизингополучатель может получить существенную экономическую выгоду. Так, согласно примеру, оформление дополнительного соглашения с указанием выкупной стоимости имущества позволяет выкупить лизинговое имущество практически на 10 процентов дешевле.

Для иллюстрации вышеизложенного приведем схему. Она позволяет наглядно связать лизинговые платежи и их составные части со структурой расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли.

Схема отражения лизинговых платежей в налоговом учете

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль