Подарки для всех

412
На Новый год принято дарить подарки. Многие организации вручают различные презенты не только своим работникам, но и деловым партнерам, а также налоговым инспекторам.

На Новый год принято дарить подарки. Многие организации вручают различные презенты не только своим работникам, но и деловым партнерам, а также налоговым инспекторам.

В бухгалтерском учете стоимость подарков списывается во внереализационные расходы (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Для налога на прибыль затраты на приобретение подарков не учитываются. Ведь такие расходы не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). В результате возникает постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»). Разниц можно избежать, если есть решение собственников организации о приобретении новогодних подарков за счет чистой прибыли.

При выдаче подарков на их стоимость нужно начислить НДС. Поскольку речь идет о передаче права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 НК РФ). В то же время входной налог, предъявленный организации в цене товара, можно принять к вычету. Ведь товар использован в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171 НК РФ). Зачесть налог можно после того, как подарки приняты к учету, оплачены и от поставщика получен счет-фактура.

Организации, работающие на «вмененке», также должны начислить НДС на стоимость подарков, несмотря на то, что не являются плательщиками данного налога (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Дело в том, что такая операция под ЕНВД не подпадает, в том числе и у тех, кто платит единый налог с розницы. Дело в том, что для целей вмененного налога передача подарков не относится к розничной торговле.

А вот организации, которые находятся на «упрощенке», при выдаче подарков работникам НДС не начисляют. Они плательщиками этого налога не являются по всем операциям, кроме ввоза товаров на территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Полученный от организации подарок является для работника доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Не включается в налогооблагаемый доход стоимость презента, не превышающая 2000 рублей за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Так как в этом случае стоимость подарка НДФЛ не облагается, ее не нужно включать в налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ). Об этом сказано в приказе МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583, которым утверждена эта форма. Если стоимость подарка превышает 2000 рублей, налог удерживается из тех доходов, которые работник получает живыми деньгами (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно облагаемый доход нужно отразить в форме № 1-НДФЛ.

Единым социальным налогом стоимость подарков работникам не облагается, так как они не являются вознаграждением по трудовому договору (п. 1 ст. 236 НК РФ). Соответственно не начисляются и «пенсионные» взносы (ст. 10 Федерального закона 15.12.01 № 167-ФЗ).

Что касается подарков деловым партнерам, то организация должна подать сведения о лицах, получивших презент (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно, если стоимость подарка больше 2000 рублей и при наличии данных об одаряемом лице.

Особое внимание стоит обратить на подарки, передаваемые чиновникам. По статье 575 ГК РФ стоимость презента не должна превышать 5 МРОТ, то есть 500 рублей (ст. 3, 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль