Личный опыт. Один день даст вычет за месяц

1104

Хочу поделиться с коллегами своим опытом общения с налоговой инспекцией по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ. Проблема возникла у нашего постоянного клиента, и мы помогли ее решить. Сотрудник компании уволился 1 февраля 2005 года. К этому времени его доход нарастающим итогом с начала 2005 года не превысил 20 000 рублей. По заявлению работника ему предоставлялся стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц с начала года. То есть и за январь, и за февраль.

При проверке организации налоговая инспекция усмотрела нарушение в порядке предоставления стандартных налоговых вычетов. По мнению проверяющих, работодатель не имел права предоставлять работнику стандартный налоговый вычет по НДФЛ за один день февраля 2005 года.

Свою позицию налоговики подкрепили ссылкой на подпункт 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В нем сказано, что стандартный вычет в размере 400 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода. И действует он вплоть до месяца, в котором доход сотрудника нарастающим итогом с начала года превысит 20 000 рублей. Начиная с месяца, когда доход перешагнет этот порог, стандартный вычет не предоставляется. По статье 6.1 НК РФ месяцем признается календарный месяц. Один календарный день не может быть равен календарному месяцу. Соответственно применение стандартного налогового вычета за один день неправомерно. Поскольку частичное предоставление налоговых вычетов (например, пропорционально отработанным дням) Налоговым кодексом не предусмотрено.

Исходя из этого, налоговики решили, что вычет предоставляется только за полный календарный месяц. В итоге в акте налоговой проверки появилась запись о нарушении в виде неполного удержания НДФЛ. По статье 123 НК РФ за это предусмотрен штраф в размере 20 процентов от суммы неперечисленного налога.

Однако вычет за февраль не пропадет. По мнению налоговиков, выход для работника в этой ситуации может быть следующим. Он следует из пункта 4 статьи 218 НК РФ. Согласно этой норме кодекса, если в течение налогового периода (календарного года) вычеты работнику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено статьей 218 НК РФ, он может получить их по окончании налогового периода. Для этого нужно сдать в налоговую инспекцию следующие документы: заявление, налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на такие вычеты. После этого налоговый орган пересчитает налоговую базу по НДФЛ за календарный год.

Мы не согласились с доводами налоговиков и составили возражения по акту проверки со следующими аргументами. Действительно, стандартный налоговый вычет предоставляется работнику за каждый месяц налогового периода, пока его доход нарастающим итогом с начала года не превысит 20 000 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Но в этой норме кодекса не сказано, что вычет положен исключительно за полный календарный месяц. Кроме того, по пункту 3 статьи 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как доход за минусом вычета. И здесь также не предусмотрено применение вычета за полный месяц. Поэтому, если работник получил доход независимо от количества рабочих дней в месяце, он может воспользоваться стандартным налоговым вычетом.

Эти доводы мы направили в налоговую инспекцию. Однако налоговики их не приняли во внимание и в решение по результатам проверки нарушение по НДФЛ попало. Тогда мы решили обжаловать результаты проверки в вышестоящем налоговом органе. Когда мы получили его решение, то выяснилось, что вышестоящая инспекция своих подопечных не поддержала. Наши аргументы оказались весомее, чем доводы проверяющих.

Официальная позиция

Источник «УНП» в управлении налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России: «Стандартный налоговый вычет в сумме 400 рублей. предоставляется за каждый календарный месяц налогового периода. Это предусмотрено подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В рассматриваемой ситуации работнику, уволившемуся в феврале 2005 года, вычет должен предоставляться. Поскольку в этом месяце ему был начислен доход».

Поддерживает позицию ФНС и Минфин России: «Если в пользу работника были выплаты, он имеет право на стандартный вычет. И не важно, сколько дней в месяце он отработал, пусть даже один день. При условии, что его доход с начала года не превысил 20000 рублей».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль