Сюрпризы для «вмененного» бизнеса

325

Когда применять местные законы

С нового года право устанавливать виды деятельности, переводимые на «вмененку», и значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 переходит от региональных к местным органам власти. Это предусмотрено Федеральным законом от 29.07.04 № 95-ФЗ. Для этого нужно, чтобы соответствующие местные законы были приняты до 1 декабря 2005 года (письмо ФНС России от 01.11.05 № ГИ-6-22/924, письмо Минфина России от 03.08.05 № 03-06-02-02/57).

По статье 5 НК РФ для вступления в силу законодательных актов по налогам должно выполняться следующее условие. Закон начинает действовать с нового налогового периода, если он опубликован не позже чем за месяц до его начала. Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). Следовательно, если до 1 декабря 2005 года появится местный закон, он будет применяться с начала нового налогового периода по «вмененке». То есть с 1 января 2006 года.

Однако статьей 3 Федерального закона от 12.10.05 № 129-ФЗ установлено следующее. Если местные органы власти не успеют ввести собственные нормативы до 1 января 2006 года, то в течение этого года будет действовать порядок определения ЕНВД, предусмотренный региональным законом. Исходя из статьи 5 НК РФ, местные законы по «вмененке», принятые и опубликованные в декабре 2005 года, можно будет применять только со второго квартала 2006 года. Ведь отведенный месяц с даты опубликования истечет в январе 2006 года, то есть в первом налоговом периоде по ЕНВД.

Кроме того, возникает следующий вопрос. Будет ли действовать региональный закон по ЕНВД на территории муниципального образования, если местные органы власти не захотят вводить «вмененку»? На наш взгляд, поскольку такая ситуация прямо в законе не урегулирована, местным властям придется принять закон о том, что на территории муниципального образования ЕНВД не будет вводиться. В таком случае закон субъекта РФ действовать не будет и единый налог платить не придется.

Уточнили, да не все

Теперь перейдем непосредственно к изменениям в главу 26.3 НК РФ. Начнем с положений, которые были уточнены или изменены Федеральным законом от 21.07.05 № 101-ФЗ. Теперь «вмененка» станет недоступной для участников договоров о совместной деятельности или простого товарищества. Такое ограничение установлено пунктом 2.1 статьи 346.26 НК РФ. Оказание автотранспортных услуг теперь ограничено не количеством машин в эксплуатации, а численностью всего автопарка, причем как собственного, так и арендованного (подп. 5 п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Как и раньше, сумму единого налога (помимо взносов на обязательное пенсионное страхование) можно будет уменьшить на пособия по временной нетрудоспособности. Однако при расчете налога будут учитываться фактически перечисленные взносы и выплаченные пособия. Сократить «вмененный» налог можно не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

По-новому будет определяться физический показатель в виде количества работников. До внесения изменений организации руководствовались постановлением Росстата от 03.11.04 № 50 (письмо Минфина России от 13.05.05 № 03-06-05-05/69), согласно которому внешние совместители и подрядчики в расчет среднесписочной численности не включаются. Со следующего года физический показатель будет определяться как количество всех сотрудников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ). Нельзя забывать и об изменениях, связанных с расчетом вмененного налога. С 2006 года при определении корректирующего коэффициента базовой доходности К2 будет учитываться фактическое количество дней ведения деятельности в календарном месяце. Это изменение в пункт 6 статьи 346.29 НК РФ внес Федеральный закон от 18.06.05 № 64-ФЗ.

Однако некоторые проблемы законодатели оставили без внимания. В частности, так и не решен вопрос, какой показатель нужно применять при распределении расходов между деятельностью, переведенной на «вмененку», и деятельностью, по которой плательщик применяет общий режим. Заметим, что при совмещении «упрощенки» и ЕНВД со следующего года расходы будут распределяться пропорционально доходам, полученным от применения этих спецрежимов. Такое изменение содержится в пункте 8, который дополнил статью 346.18 НК РФ.

Можно ли воспользоваться подобным порядком при совмещении ЕНВД и общего режима налогообложения? В своих разъяснениях Минфин России отвечает на этот вопрос утвердительно (письмо от 14.09.04 № 03-06-05-04/21). Как поясняют специалисты финансового ведомства, для определения доли дохода нужно воспользоваться показателем выручки, отражаемой по строке 010 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

О рознице разговор особый

Отдельно остановимся на изменениях, связанных с розничной торговлей. Положительным новшеством стало то, что со следующего года при розничной продаже товаров нет жесткой привязки к наличным расчетам. Напомним, что до внесения поправок к розничной торговле для целей ЕНВД относилась реализация товаров и оказание услуг покупателям лишь за наличный расчет, а также с использованием платежных карт (ст. 346.27 НК РФ).

Теперь ЕНВД будут платить все, кто укладывается в ограничения по площади и строит свои отношения с покупателями на основе договоров розничной купли-продажи. Таким образом, бухгалтеру не нужно будет вести раздельный учет смешанных операций, например, при продаже товаров в кредит.

Однако, решив одну проблему, законодатели создали другую. Так, сейчас розницей для целей ЕНВД считается продажа товаров не только физическим, но и юридическим лицам. Причем вид договора, по которому идет реализация, значения не имеет. Это может быть как договор розничной купли-продажи, так и договор поставки. То есть, если оптовая организация рассчитывается за покупку наличными, такая продажа облагается «вмененным» налогом.

Исходя из нового понятия розничной торговли, «вмененный» налог будет платиться только при продаже товаров физическим лицам. Ведь договор розничной купли-продажи предусматривает реализацию с целью использования покупки для личного, семейного или домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). Следовательно, реализация товаров организациям и индивидуальным предпринимателям для последующей перепродажи с 2006 года к «вмененке» относиться не будет (письмо Минфина России от 15.09.05 № 03-11-02/37).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 84%
  • Выше лимитов 16%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль