НДС по недостаче

395
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в этом году приобретает особое значение. Связано это с изменениями, внесенными в главу 21 кодекса Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ. Кроме того, возникает вопрос по зачтенному НДС, относящемуся к недостаче. Нужно ли восстанавливать налог по потерянному имуществу?

Проверка состояния расчетов

В отличие от ревизии имущества проверка расчетов проводится по состоянию на 31 декабря. В ходе нее сличаются обороты по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Также нужно проверить состояние расчетов с работниками (счета 70, 71 и 73), с бюджетом и внебюджетными фондами (счета 68 и 69), по кредитам и займам (счета 66 и 67). С теми контрагентами, с которыми заключено несколько договоров на поставку, целесообразно провести сверку расчетов. Это поможет оценить состояние задолженности.

В результате проверки выявляются непогашенная сумма задолженности, а также долги, по которым истек срок исковой давности. Данные инвентаризации расчетов заносятся в акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88).

В этом году инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности будет проводиться в контексте изменений в главу 21 НК РФ. Статья 2 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ предусмотрела переходные положения, связанные с изменением со следующего года порядка определения налоговой базы*. Эта норма обязывает организации оценить состояние расчетов на 31 декабря 2005 года. То есть результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности не только будут учитываться при составлении годовой бухгалтерской отчетности, но и окажут влияние на формирование налоговой базы по НДС переходного периода.

Восстановление налога

Перейдем к вопросу восстановления НДС при недостаче материальных ценностей. Предположим, организация купила товары для перепродажи и приняла входной НДС по ним к вычету. По пункту 1 статьи 172 НК РФ у нее есть на это полное право. При условии, что покупка оплачена, от поставщика получен счет-фактура и имущество будет использоваться в облагаемых НДС операциях.

Однако в ходе инвентаризации выясняется, что часть товара отсутствует. Нужно ли восстанавливать НДС в этом случае? Если да, как учитывать налог, когда виновники недостачи установлены и когда они отсутствуют?

Официальная позиция

Источник «УНП» в управлении косвенных налогов ФНС России: «Входной налог по недостаче придется восстановить. Ведь товары уже не будут использоваться в облагаемых НДС операциях. А это является одним из условий принятия налога к вычету. Если же виновное лицо выявлено, оно возмещает ущерб с учетом НДС. Когда виновные лица не установлены, налог в расходы не включается, а платится за счет собственных средств организации».

Мы с подходом официальных органов относительно возмещения НДС не согласны. Дело в том, что Налоговый кодекс не обязывает восстанавливать налог с недостачи материальных ценностей, выявленных в ходе инвентаризации. Причем ни в настоящее время, ни после 1 января 2006 года, когда вступят в силу изменения, внесенные в главу 21 кодекса Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ.

Заметим, что аналогичной позиции придерживаются и суды. В постановлении от 06.06.05 по делу № А26-12323/04-211 Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа сделал вывод, что Налоговый кодекс обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС по недостаче не установил. Это относится к имуществу, приобретенному для использования в облагаемых НДС операциях, но впоследствии не использованному в связи с недостачей.

* Подробнее об этом читайте на стр. 13 этого номера.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль