Командировочные расходы, против которых точно не будут возражать налоговики

4844
За последнее время изменилась позиция чиновников по многим спорным командировочным расходам. Теперь без проблем можно списать затраты на служебную поездку в выходные дни или из отпуска, а также расходы на такси и бизнес-залы. В статье мы собрали ситуации, когда командировочные расходы можно безопасно списывать, не опасаясь претензий инспекторов.

Командировки в выходные

Компании вправе списать расходы на командировки в выходные дни. К такому выгодному выводу пришла ФНС России в письме от 20.08.14 № СА-4-3/16564@. Оно согласовано с Минфином России и опубликовано на сайте nalog.ru в сервисе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Так что споры с инспекторами исключены.

По статье 153 Трудового кодекса компания обязана оплатить работу в выходные в двойном размере, в том числе дни отъезда в командировку и возвращения из нее. ФНС России разъяснила, что оплату за выходные можно учесть в расходах на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ. Но при одном условии: в правилах внутреннего распорядка, утвержденных руководителем компании, должен быть предусмотрен режим работы в выходные и праздничные дни.

Расходы на проезд в командировку и обратно также можно списать. Но ФНС России отметила, что даты билетов должны соответствовать датам начала и окончания командировки. Если сотрудник выезжает заранее либо задерживается в месте командировки, на это необходимо разрешение руководителя. Он должен подтвердить целесообразность расходов. Поэтому надо составить приказ о том, что даты приезда и отъезда выбраны, например, из-за более низкой цены билетов.

Идеальный образец
Служебное задание и другие документы есть в разделе «Ваш кадровый секретарь» > «Командировки» > «Сотрудника направляют в командировку».

Расходы на такси в аэропорт и по городу

Минфин разрешает списать расходы на проезд в аэропорт  и при этом не удерживать НДФЛ (письма от 11.07.12 № 03-03-07/33, от  25.04.12 № 03-04-05/9–549).  Вид транспорта (экспресс, автобус, такси) не имеет значения.

Если ваш сотрудник во время командировки также будет пользоваться услугами такси, достаточно прописать в локальном акте компании, например в положении о командировках, что сотрудники могут пользоваться такси во время своих поездок. Тогда компания вправе учесть расходы, если к авансовому отчету приложена квитанция на такси. С этим согласны и чиновники Минфина, и налоговики (письма Минфина России от 14.06.13 № 03-03-06/1/22223 , УФНС России по г. Москве от 29.11.10 № 20-15/124949 ).

Проезд в командировку из отпуска

 Расходы на проезд обоснованны всегда, независимо от того, откуда сотрудник уезжает в командировку – из отпуска или из офиса. Так считают и специалисты Минфина (письмо от 08.11.13 № 03-03-06/1/47813).

Причем расходы на проезд можно списать в двух случаях. Во-первых, если отпуск уже закончился и первый рабочий день совпал с командировкой. Во-вторых, если компания отозвала сотрудника из отпуска. Во втором случае необходимо получить согласие работника на вызов на работу (ст. 125 ТК РФ).

Идеальный образец
Согласие сотрудника и другие документы для оформления отзыва из отпуска есть в разделе «Ваш кадровый секретарь» > «Отпуск».

Услуги бизнес-зала в аэропорту

Компания вправе списать расходы на оплату VIP-зала в аэропорту для командированных работников. К таким благоприятным выводам пришел Минфин России в письме от 15.08.13 № 03-04-06/33238 .

К командировочным расходам, которые компания вправе списать, в частности, относятся плата за проезд, аэродромные сборы, за право въезда и иные аналогичные платежи (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). То есть перечень открытый. А трудовое законодательство обязывает работодателя возмещать иные расходы, если сотрудник потратил деньги с разрешения руководителя (ст. 168 ТК РФ). Сюда можно отнести и услуги на бизнес-зал с повышенной комфортностью.

У инспекторов на местах было иное мнение. В расходы можно включить лишь необходимый минимум: стоимость перелета по тарифу и иные обязательные для всех пассажиров аэродромные сборы. А VIP-услуги — это излишества. Доказать обратное удавалось лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.04.09 № КА-А40/2383–09).

Теперь же при списании расходов на бизнес-услуги у компаний есть весомый аргумент — разъяснения Минфина. Но чтобы исключить сомнения в экономической обоснованности затрат, необходимость использования VIP-зала стоит закрепить во внутреннем положении о командировках. Например, прописать, что такие услуги необходимы руководителю или другому командированному сотруднику для доступа к факсу, интернету и т. д.

Уплата налогов в заграничной командировке  

Компания вправе списать иностранные налоги, которые сотрудник заплатил во время заграничной поездки. Такой выгодный вывод следует из письма ФНС России от 03.09.13 № ЕД-4-3/15969@ . Свое письмо служба разместила на сайте nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

По общему правилу компания вправе учесть налоги в расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но эта норма касается только российских обязательных платежей. Поэтому Минфин ранее утверждал, что нельзя списывать налоги, уплаченные за границей (письмо от 05.04.12 № 03-03-06/1/182).

ФНС в комментируемом письме высказалась мягче. Налоги, уплаченные согласно иностранному законодательству, компания вправе списать в составе прочих, ведь их перечень открыт (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому учесть можно налоги, выделенные в счетах гостиниц, билетах на проезд, кассовых чеках при покупке иностранных товаров.

Если сотрудник приложил к авансовому отчету первичные документы, где выделены иностранные налоги (см. образец), Командировочные расходы, против которых точно не будут возражать налоговикито споров по расходам не будет. Ведь письмо ФНС обязательно для инспекторов и согласовано с Минфином. Правда, чтобы списать затраты, документ надо перевести на русский. Сделать это могут сами сотрудники компании, обращаться в бюро переводов и заверять русский текст не надо (письмо Минфина России от 20.04.12 № 03-03-06/1/202).

 

 

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 78.05%
  • Выше лимитов 14.63%
  • Сумма зависит от должности 7.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль