Мнение читателя. Смена назначения имущества без НДС

379

В статье «Основное средство в сборе: проблемы НДС» идет речь о вычете входного налога, когда основное средство покупается по частям у разных поставщиков. Автор рассмотрел случай, когда перед одним из контрагентов долг не погашен.

Я же хочу разобрать проблему, связанную с вычетом НДС по материалам, используемым для сборки основных средств. А именно - когда организация изначально покупает комплектующие для перепродажи и принимает входной налог к вычету при их оприходовании. Затем часть материалов использует для сборки собственных объектов. Нужно ли в этом случае восстанавливать НДС со стоимости комплектующих, а потом принимать его к вычету в момент ввода основного средства в эксплуатацию? Поскольку по такому имуществу НДС принимается к вычету с даты его использования в деятельности организации.

Кодекс не предусматривает

На мой взгляд, восстанавливать НДС со стоимости запчастей не нужно. По правилам пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ для принятия входного НДС к вычету необходимо выполнить четыре условия. Товары оплачены, от поставщика получен счет-фактура, имущество приобретено для использования в операциях, облагаемых НДС, и принято на учет. Последовательность выполнения этих условий значения не имеет. И если все они соблюдены, организация имеет полное право зачесть входной НДС.

По основным средствам для вычета НДС добавляется еще одно условие. Зачет входного налога возможен не ранее даты, с которой объект введен в эксплуатацию. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 172 НК РФ. Отмечу, что Налоговый кодекс не обязывает организацию восстанавливать НДС, когда он был принят к вычету по материалам, используемым для создания основного средства.

Суд на стороне плательщика

В пользу налогоплательщика в этом случае высказываются и суды (например, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.02.04 по делу № Ф09-505/04-АК). Более поздняя дата ввода основного средства в эксплуатацию по сравнению с моментом вычета входного налога по товарно-материальным ценностям не обязывает организацию восстанавливать НДС.

Кроме того, в нашей ситуации не идет речь об изменении в использовании имущества. Оно по-прежнему используется в облагаемых НДС операциях. Ведь запасные части, предназначенные для перепродажи в качестве товара, организация задействовала для сборки основного средства.

Более того, на сегодняшний день право на вычет не теряется даже если назначение имущества изменилось. В Налоговом кодексе нет требования восстанавливать входной НДС в такой ситуации. Поэтому, несмотря на последующее изменение в использовании имущества, право на зачет НДС сохраняется. Это подтверждает Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.11.03 № 7473/03.

Правда, в этом документе суд рассматривал ситуацию, когда компания передала основное средство в уставный капитал. Налоговики потребовали при передаче основного средства в уставный капитал другой организации восстановить НДС с остаточной стоимости имущества. Однако суд отказал в таком требовании. На мой взгляд, выводы, содержащиеся в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.11.03 № 7473/03, можно также использовать в качестве дополнительного аргумента в нашей ситуации.

Официальная позиция

Корреспондент «УНП» связался с управлением косвенных налогов ФНС России с целью узнать мнение специалистов налоговой службы по этому вопросу. Вот что ему ответили: «Если запчасти изначально приобретались для перепродажи и входной НДС по ним был принят к вычету, то при использовании этих материалов для сборки собственных основных средств налог нужно восстановить. Однако впоследствии организация сможет воспользоваться вычетом. Зачесть НДС как по самому объекту, так и по запасным частям, используемым для его сборки, можно с даты, на которую приходится начало начисления амортизации по основному средству. Здесь действует порядок, предусмотренный пунктом 5 статьи 172 НК РФ. И это общепринятый подход налоговых органов».

А источник в отделе косвенных налогов Минфина России сообщил следующее: «НДС со стоимости запчастей, используемых для сборки основного средства, восстанавливать не нужно. При условии, что речь идет о работах некапитального характера. По объектам капитального строительства входной налог можно зачесть с момента начала начисления амортизации».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль