«Упрощенка»: посчитаем расходы?

321

Вопреки своему названию упрощенная система налогообложения способна доставить немало хлопот бухгалтерам. Доказательство тому - большой поток писем в адрес уральских налоговых органов с просьбой разъяснить нюансы обложения единым налогом. Заметим, что подавляющее число вопросов приходит от налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов. И все вопросы звучат на один лад: учитываются ли те или иные расходы при определении налоговой базы? Разбором корреспонденции занялись два уральских налоговых управления - по Пермской области и Коми-Пермяцкому автономному округу и по Челябинской области.

Интересная ситуация рассмотрена в информационном сообщении УФНС России по Пермской области и Коми-Пермяцкому автономному округу от 12.10.05. Организация, применяющая «упрощенку», купила участок земли. Причем изначально предполагалось, что небольшой кусок участка будет впоследствии перепродан. Можно ли в данном случае в полном объеме учесть расходы по приобретению участка? Можно, отвечают фискалы. Ведь «упрощенцы» вправе учитывать расходы на приобретение основных средств. Так гласит подпункт 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Из пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса следует, что состав основных средств определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. А пунктом 5 ПБУ 6/01 земельные участки отнесены к основным средствам.

Однако при перепродаже земли надо иметь в виду следующее. Если с момента приобретения участка прошло менее 10 лет, то при его реализации плательщик обязан пересчитать налоговую базу по главе 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса и заплатить дополнительную сумму налога и пени. Пересчет надо сделать за весь период пользования землей. Если же продана часть земли, то пересчитать налоговую базу нужно только на стоимость реализованной части.

В информационном сообщении от 03.10.05 пермские областные налоговики рассказали о порядке учета расходов по аренде имущества. Причем фискалы заострили внимание на арендных отношениях между взаимосвязанными лицами. Ситуация такова. Общество с ограниченной ответственностью планирует арендовать автомобиль у одного из учредителей. Может ли ООО отнести к расходам арендные платежи по цене сделки?

Да, говорят налоговики, подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса позволяет «упрощенцам» уменьшать доходы на арендные платежи. При этом размер аренды нужно определять на основании сложившихся на рынке «тарифов». И не стоит в договоре с учредителем-арендодателем прописывать завышенные арендные платежи. Потому что налоговики вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 40 НК РФ). Напомним, что за нарушение порядка ценообразования организациям грозит административный штраф по статье 14.6 КоАП РФ в размере от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.

Управление ФНС России по Челябинской области в информационном сообщении от 23.09.05 разъяснило порядок учета расходов при перепродаже товаров. Торговая организация закупила партию товара для его дальнейшей реализации. Однако полностью продать всю партию не удалось. Можно ли отнести на расходы стоимость всех закупленных товаров?

Фискалы на вопрос ответили положительно. Организации вправе учесть расходы по покупке товаров, предназначенных для перепродажи (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А расходами плательщиков единого налога признаются затраты после их фактической оплаты. Данное правило закреплено пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса. То есть если товар оплачен поставщику, то покупная стоимость включается в расходы в момент ее фактической оплаты.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль