Питание сотрудников облагается НДФЛ

2054
По условиям коллективного договора некоторые компании обеспечивают сотрудников бесплатным питанием во время выполнения работ. Надо ли начислить НДФЛ со стоимости обедов?

Да, надо, отвечает Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу. Сотрудники получили доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 11.02.14 № 03-04-05/5487). Стоимость продуктов освобождена от налога, только когда компания выдает их по требованию законодательства (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания оплачивает питание по своей инициативе, льгота не действует.

Чтобы начислить НДФЛ, необходимо определить доход каждого сотрудника. Для этого надо принять все возможные меры, чтобы оценить его (письмо Минфина России от 06.03.13 № 03-04-06/6715). Сделать это просто, если компания заказывает комплексные обеды для каждого сотрудника по одной цене. Тогда есть возможность персонифицировать доходы. Стоимость обедов известна, а также ясно, кто их получил. Значит, доход каждого работника – это стоимость обеда.

НДС на стоимость обедов безопаснее начислить

Кодекс прямо закрепляет, что оплату труда в натуральной форме необходимо включать в базу по НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). А бесплатные обеды как раз можно считать натуральной оплатой (ч. 1 ст. 129, ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Значит, НДС надо заплатить. Налоговой базой является рыночная стоимость обеда без налога. Так считают и чиновники (письма Минфина России от 11.02.14 № 03-04-05/5487, от 27.08.12 № 03-07-11/325). При этом входной налог со стоимости продуктов можно принять к вычету.

Правда, есть аргументы, чтобы не платить НДС с питания сотрудников. Во-первых, бесплатное питание по коллективному договору не относится к реализации. Ведь компания предоставляет его только своим сотрудникам и для обеспечения надлежащих условий работы. Во-вторых, расходы на оплату труда формируют общую стоимость продукции, при реализации которой компания заплатит НДС. А если считать налог сначала при выдаче обедов и затем при продаже продукции, то это будет двойное налогообложение. Поэтому, если стоимость питания учтена в составе расходов на оплату труда, начислять на нее НДС не требуется. Так считают и судьи (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 12.04.13 № А44-4898/2012 , Московского округа от 02.07.14 № Ф05-6369/2014).

Еще по теме:

Отсутствие учета освобождает от взносов бесплатные обеды

Компания вправе списать расходы на кухню для сотрудников

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 46.67%
  • Да 26.67%
  • Нет 26.67%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль