Мнение читателя. Обратите внимание: счет-фактура филиала

1954

Тема недели, опубликованная в 33-м номере «УНП», была посвящена заполнению счетов-фактур. В частности, в статье «Что ни строчка, то загадка» авторы привели подробный алгоритм заполнения счета-фактуры. Я бы хотел дополнить эти общие правила. Дело в том, что для организаций, имеющих филиалы и подразделения в разных регионах нашей страны, общие правила имеют некоторые особенности. Именно на эти особенности я и хочу обратить внимание.

Выставляем сами...

Начну с основного вопроса: кто должен оформлять счет-фактуру по товарам (работам, услугам), отгруженным филиалом? Ведь счет-фактуру выставляет налогоплательщик (ст. 169 НК РФ). А налогоплательщиком является все же организация, а не филиал (ст. 19 НК РФ).

Тем не менее выписывать счет-фактуру может каждый филиал самостоятельно. Но для этого руководителей и главных бухгалтеров филиалов надо наделить правами подписи счетов-фактур филиалов. Это можно сделать двумя способами. Во-первых, такое полномочие можно указать в доверенности, выданной руководителю филиала. Во-вторых, право подписи можно прописать в приказе об учетной политике или в отдельном приказе руководителя. Аналогичными правами при желании можно наделить и руководителя бухгалтерской службы филиала.

...а храним централизованно

Интересен вопрос о хранении оригиналов счетов-фактур. На мой взгляд, это надо делать в головной организации. Такой вывод следует из пункта 1 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Согласно этой норме, покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур. Причем счета-фактуры хранятся именно в этом журнале. Покупателем в данном случае выступает не филиал, а организация. Значит, и документы должны храниться в головной конторе.

Аналогичная ситуация с выставленными счетами-фактурами. Вторые экземпляры этих документов также хранятся у продавца, которым является организация.

Таким образом, в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 не сказано, что счета-фактуры можно хранить в филиалах. Хотя это прямо и не запрещено. Поэтому, на мой взгляд, организация может прямо указать в учетной политике (или отдельном приказе), что счета-фактуры могут храниться в одном из обособленных подразделений. Главное - место их хранения должно быть одно, как того и требует постановление № 914.

Если и филиалам необходима информация о выставленных счетах-фактурах, то можно оставлять копии. Кроме того, для облегчения документооборота между центральным офисом и филиалами в учетной политике либо в приказах по организации лучше предусмотреть сроки направления документов из филиалов в головное подразделение. А также указать лиц, ответственных за документооборот.

Особых примет немного

Перейдем теперь к заполнению счета-фактуры. Здесь также основную роль играет положение о том, что плательщиком НДС является именно организация, а не ее филиал (ст. 19, 143 НК РФ). Поэтому во всех строках, которые могут иметь отношение как к филиалу, так и к центральному офису, проставляются данные головной организации. Именно так заполняются сведения об адресе продавца и грузоотправителя, ИНН продавца. Исключение составляет КПП продавца. В счете-фактуре отражается КПП структурного подразделения.

В то же время, на мой взгляд, не будет нарушением и такой порядок заполнения счета-фактуры. В графах «адрес продавца» или «грузоотправитель и его адрес» можно указывать и адрес головной фирмы, и адрес филиала (через точку с запятой). В таком случае счет-фактуру нельзя будет признать оформленным с нарушением. Ведь в нем будут сведения об адресе налогоплательщика, как того и требует пункт 5 статьи 169 НК РФ. Указание же «лишних» сведений нарушением не является и вычету НДС не препятствует (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Нумеруем через дробь

Счета-фактуры, выданные и полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж по мере оплаты и принятия на учет приобретаемых товаров и в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 8, 17 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). То есть при оформлении книги продаж и книги покупок должен соблюдаться принцип хронологии.

Поэтому счета-фактуры, выставленные филиалами, лучше нумеровать в порядке возрастания в целом по организации. Это позволит избежать путаницы. А чтобы не возникало дублирующих номеров, счетам-фактурам нужно присваивать составные номера с индексом филиала. Например «СПБ» - филиал в Санкт-Петербурге, «КР» - филиал в Краснодаре. Кстати, такой подход рекомендуют и налоговики (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). А чтобы при проверке не возникло вопросов с контролерами, все вопросы нумерации и хранения счетов-фактур лучше четко прописать в учетной политике и приложениях к ней.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 79.17%
  • Выше лимитов 14.58%
  • Сумма зависит от должности 6.25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль