Изменения-2006. Возвращение естественной убыли

392

Расходы в виде норм естественной убыли предусмотрены подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ. В постановлении от 12.11.02 № 814 Правительство РФ дало порядок их утверждения и поручило министерствам и ведомствам разработать сами нормы. Однако госорганы не спешили с разработкой и принятием таких норм. При этом нормы, утвержденные ранее, до 25-й главы НК РФ, Минфин учитывать запретил (письмо Минфина России от 04.04.05 № 03-03-01-04/1/146).

Но теперь Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ разрешил организациям пользоваться в налоговом учете старыми нормами естественной убыли. Причем эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года. Однако, на наш взгляд, ей можно будет воспользоваться только в новом году*.

Рассмотрим на примере, как с 2006 года можно будет отразить в бухгалтерском и налоговом учете потери в пределах норм естественной убыли.

Пример.

Организация торгует колбасными изделиями. На ее склад от поставщика поступило 200 кг вареной колбасы (цена за 1 кг составляет 130 руб.). Продукция хранилась 20 дней. В результате инвентаризации выяснилось, что масса этой продукции составляет 199,7 кг.

Нормы естественной убыли по продовольственным товарам утверждены письмом Минторга РСФСР от 21.05.87 № 085. По вареной колбасе норма убыли при хранении до трех дней составляет 0,08 процента. Если товар хранится от 3 до 30 дней, она ежедневно увеличивается на 0,006 процента.

Таким образом, за 20 дней хранения потеря товара может составить 0,36 кг (200 кг x (0,08% + 0,006% x 17 дн.) : 100%). В нашем случае естественная убыль равняется 0,3 кг (200 кг - 199,7 кг). В стоимостном выражении она составит 39 руб. (0,3 кг x 130 руб.). Вся эта сумма списывается в расходы:
Дебет 94 Кредит 41
39 руб.

- отражена стоимость недостающей продукции;Дебет 44 Кредит 94
39 руб.
- учтены в расходах потери в пределах норм естественной убыли.

В налоговом учете потери в пределах норм естественной убыли учитываются в составе материальных расходов. Естественную убыль можно будет учесть за 4 года. Это приведет к тому, что бухгалтер должен будет откорректировать в бухучете размер постоянного налогового обязательства, которое у него возникало на протяжении трех лет. Ведь начиная с 2003 года в бухучете делалась проводка:
Дебет 99 Кредит 68
- начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО).

В момент списания в налоговом учете расходов нужно сделать следующую проводку:
Дебет 68 Кредит 99
- погашено ПНО.

Излишне уплаченный налог на прибыль можно будет вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ). Правда, за этот период нужно будет сдать уточненные декларации.

* Подробнее об этом читайте в «УНП» № 38, 2005, стр. 9 «Применять в конце года».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 77.5%
  • Выше лимитов 15%
  • Сумма зависит от должности 7.5%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль