Налоговое планирование. Снижаем расходы на оплату простоя

299

«Кругом марш» в отпуск

Вариант первый. Работники приняты по трудовому договору. Как минимизировать убытки?

В такой ситуации можно предоставить незанятым сотрудникам отпуска без сохранения зарплаты. Этот вариант, безусловно, выгоден работодателю. Но принудительно отправить сотрудников в такой отпуск организация не может. Инициатива должна исходить от самого сотрудника (ст. 128 ТК РФ).

Если сотрудники написали такие заявления, то за время нахождения в отпуске зарплата не выдается. Следовательно, не возникает объекта обложения налогом на доходы физлиц и ЕСН. Вот только такой «коллективный поход» в отпуск очень может заинтересовать специалистов Федеральной инспекции труда при проверке. Квалифицировать это специалисты трудовой службы могут как нарушение законодательства о труде (ст. 5.27 КоАП РФ). Правда, для этого им придется доказать, что работодатель вынудил сотрудников уйти в отпуск. Если этот факт будет доказан, то руководителю грозит штраф в размере до 5 тыс. рублей.

Зарплата: делим, потом умножаем

Второй вариант не вызовет нареканий у трудинспекции. Но одновременно он и более обременителен для работодателя. Речь идет об оплате сотрудникам времени, возникшего из-за отсутствия работы. Дело в том, что Трудовой кодекс обязывает работодателя предоставить сотруднику работу по той специальности, которая указана в трудовом договоре (ст. 22, 56 ТК РФ). Предусматривает кодекс и случай, когда работодатель не может выполнить эту обязанность.

Такая ситуация называется простоем по вине работодателя. А время простоя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника (ст. 157 ТК РФ). Причем такая оплата не является компенсацией. Поэтому с нее придется заплатить ЕСН и НДФЛ (письмо Минфина России от 12.07.05 № 03-05-02-04/135). А также страховые взносы в ФСС (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.11.03 по делу № А17-1232/5-1375/5). Кроме того, расходы по оплате простоя уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Чтобы избежать расходов на оплату простоя, с сотрудниками можно заключать срочные трудовые договоры именно на период, когда у предприятия есть заказы. Сделать это позволяет статья 59 Трудового кодекса. По ней срочный трудовой договор можно заключать для выполнения временных (продолжительностью до двух месяцев) работ.

А малые предприятия могут заключать такие договоры и в других случаях, когда по характеру или условиям работы заключить бессрочный трудовой договор не получится. Правда, при этом ТК РФ вводит ограничение по численности персонала в организациях малого бизнеса, имеющих право заключать срочные трудовые договоры. Так, на предприятиях розничной торговли и бытового обслуживания штатная численность не должна превышать 25 человек. А у остальных организаций должно быть не более 40 работников (ст. 59 ТК РФ).

Работник превращается в партнера

Решить проблему с оплатой простоя можно, заключив с рабочими не трудовые, а гражданско-правовые договоры подряда на выполнение определенных работ (ст. 702 ГК РФ). Оплата по таким договорам производится после выполнения работы. То есть обязанностью сотрудника будет именно выполнение конкретной работы. И право на получение платы за труд у рабочего появится только после подписания акта приема выполненных работ.

Но здесь надо учитывать, что при таком оформлении отношений работник не обязан каждый день приходить на свое рабочее место. Соответственно ни о какой ответственности за нарушение трудовой дисциплины речи идти не может. Ведь работает-то он по «гражданскому» договору. А значит, нормы трудового права на него не распространяются.

С выплат рабочим организация должна будет удержать НДФЛ. А также начислить на них ЕСН. Причем сумма ЕСН здесь будет ниже, так как вознаграждения по гражданско-правовым договорам не входят в базу ЕСН в части, зачисляемой в фонд соцстраха (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Мы - вам, вы – нам

Есть и еще один способ борьбы с простоями. Работниками можно «меняться» с другими организациями. Например, на период, пока нет работы, сотрудников можно передать в компанию, где «фронт работ» определен. И наоборот, другая организация поможет вам персоналом, когда вы будете обеспечены объемом работ.

Для этого нужно заключить договор об оказании услуг по предоставлению персонала. В нем надо прописать все существенные условия: предмет договора и срок его действия, стоимость услуг и порядок их оплаты, ответственность и обязанности сторон, условия предоставления персонала. Оказание услуг по договору подтверждается двусторонним актом.

Обратите внимание, что, несмотря на «передачу», сотрудники все равно продолжат числиться в вашей организации. Поэтому им нужно начислять заработную плату, удерживать НДФЛ и платить ЕСН. Но в то же время все эти затраты можно переложить на плечи «принимающей стороны», включив их в стоимость услуг по предоставлению персонала.

Однако прежде, чем оформлять такой договор, нужно внимательно изучить соглашения, заключенные с сотрудниками. Так, в трудовом договоре не нужно указывать конкретное место (то есть адрес) работы. Ведь в таком случае оно станет существенным условием трудового договора. И поменять его (в том числе и направить на работу в другую организацию) можно будет только с письменного согласия сотрудника (ст. 57 ТК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль