Метод начисления учету старых долгов не помеха

304

Управление ФНС России по Московской области выпустило обзор вопросов, связанных с применением «упрощенки». Как учесть расходы и доходы, оплаченные после возврата организации на общий режим налогообложения? Должна ли организация-правопреемник заново подавать заявление о переходе на «упрощенку»? Эти и другие проблемы специалисты подмосковного налогового управления рассмотрели в письме от 07.09.05 № 22-22-И/0180.

Представим ситуацию. Организация «Сэйл», которая применяет упрощенную систему налогообложения, заключает сделки по закупкам и поставкам товара. При этом часть сделок остается неоплаченной - «Сэйл» должен поставщикам, покупатели должны «Сэйлу». Соответственно неоплаченные доходы и расходы не учитываются - при «упрощенке» днем получения доходов считается день поступления денег, расходы также признаются лишь по факту оплаты (ст. 346.17 НК РФ).

Затем «Сэйл» возвращается на общий режим налогообложения и для расчета налога на прибыль использует метод начисления. В это время организация начинает получать деньги за товар, проданный при «упрощенке», и платить долги поставщикам. Однако при методе начисления доходы и расходы признаются не по факту оплаты, а в момент их учета (ст. 271, 272 НК РФ). Вопрос: как «Сэйлу» отразить поступившие средства?

По мнению подмосковных налоговиков, в описанной ситуации поступить следует так. Доходы и расходы нужно учесть как внереализационные по факту получения денег. При этом доходы будут являться доходами прошлых лет, выявленными в текущем налоговом или отчетном периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ). А расходы - выявленными в текущем периоде убытками прошлых лет (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Следующий вопрос, рассмотренный специалистами УФНС России по Московской области, касается реорганизации фирм. ЗАО применяло упрощенную систему, затем организация была преобразована в ООО. При этом ООО является правопреемником ЗАО. Вопрос: должен ли правопреемник заново подавать заявление о применении «упрощенки»?

Налоговики ответили на этот вопрос положительно: да, должен. При этом представители фискального ведомства указали, что правопреемник может подать заявление либо в обычном порядке (с 1 октября по 30 ноября), либо как вновь созданная организация (одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговых органах).

Рассматривая еще одну тему, налоговики не только пояснили, как следует поступать сейчас, но и напомнили, что с нового года ситуация изменится. Может ли «упрощенец» учесть в расходах сумму, заплаченную за приобретенный земельный участок? Может, ответили подмосковные налоговики, - в составе расходов на приобретение основных средств. Но только после того, как участок будет полностью оплачен, а право собственности на него будет зарегистрировано. А вот с нового года, когда вступят в силу поправки в главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, «упрощенцы» не смогут учитывать затраты на покупку земли, подчеркнули специалисты подмосковного налогового управления. Проблема в том, что с 2006 года разрешено относить на расходы траты лишь на те основные средства, которые являются амортизируемыми. А земельные участки к амортизируемым не относятся.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль