Налоговая база и вычет

308
Больше всего трудностей возникает у бухгалтера с определением налоговой базы по ввезенным из Белоруссии в Россию товарам. Да и с вычетом НДС по такому имуществу возникает много проблем. Теперь специалисты главного финансового ведомства расставили все точки над I.

Что нужно включить...

Начнем с налоговой базы. По ввезенным на территорию России товарам она определяется на дату принятия их на учет. Это предусмотрено пунктом 2 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение*). Однако в Положении не сказано, что подразумевается под этой датой. В письме Минфина России от 20.09.05 № 03-04-08/247 разъяснено, что датой принятия на учет является момент, когда полученное имущество оприходовано на счетах бухгалтерского учета. Для индивидуальных предпринимателей и «упрощенцев» эта дата берется из первичных документов, подтверждающих исполнение белорусским поставщиком обязанности передать товар. Например, таким документом может служить накладная.

Теперь рассмотрим отдельные составляющие налоговой базы. Если российская организация ввозит из Республики Беларусь подакцизные товары, при определении налоговой базы по НДС акциз включается в стоимость товаров (п. 2 разд. I Положения). Причем это относится к акцизу, взимаемому как налоговыми, так и таможенными органами. На таможне этот налог платится, если ввезенные из Республики Беларусь товары подлежат лицензированию или маркировке марками акцизного сбора, специальными марками (распоряжение Правительства РФ от 11.01.2000 № 47-р).

Также включаются в налоговую базу по НДС и транспортные расходы, связанные с доставкой товара из Беларуси на территорию РФ (п. 2 разд. I Положения). Причем как собственными силами, так и с помощью сторонних компаний. А как быть, если услуги по транспортировке оказывает российская организация и оплата ее услуг включает НДС? Ведь получается, что услуги транспортных организаций дважды облагаются налогом. Первый раз - при расчете за них, а второй - при формировании налоговой базы по ввезенному товару. Специалисты Минфина считают, что в этом случае в налоговую базу по НДС включается стоимость услуг перевозчика без учета налога.

И еще один важный момент. Он касается НДС с авансов, полученных российской компанией от белорусского партнера. Нужно ли начислять и платить в бюджет налог? В Положении этот вопрос не урегулирован. Значит, здесь нужно применять действующий порядок, который установлен Налоговым кодексом. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ, полученные под предстоящую поставку товаров авансы облагаются НДС. Таково мнение Минфина России.

...и когда зачесть

Осветили авторы письма и несколько вопросов, связанных с налоговыми вычетами. Так, по оборудованию, ввезенному из Беларуси, можно принять к зачету НДС только после того, как имущество будет поставлено на учет в качестве основного средства. При этом налог, уплаченный при его ввозе, должен быть отражен в декларации и перечислен в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество принято к учету (п. 5 разд. I Положения).

Для подтверждения права на вычет НДС заявление о ввозе товаров повторно сдавать в налоговую инспекцию не нужно. Однако авторы письма предупреждают, что заявление могут потребовать налоговики при проведении камеральной проверки. Это позволяет сделать статья 88 НК РФ. Заявление и подтвердит право организации на вычет НДС.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль