Упрощенная система налогообложения

536
- Работаем по агентскому договору со страховой компанией. Вознаграждение от страхователя получаем в кассу по бланкам строгой отчетности. Таких операций за месяц набирается очень много. Можно ли отражать поступление денег одной записью за месяц?- К сожалению, не могу вам сказать ничего утешительного. Каждая операция должна отражаться в книге учета доходов и расходов отдельной записью. Следовательно, любое поступление денег нужно указывать в этом документе обособленно.- Понятно. Второй вопрос. Мы зарегистрировались в ноябре 2004 года. Объект налогообложения доходы минус расходы. Можно ли с 2006 года перейти на объект «доходы»?- Нет, нельзя. Недавно вышли поправки в главу 26.2 НК РФ*. Ими внесено изменение в статью 346.14 кодекса. Объект налогообложения можно поменять по истечении трех лет с момента применения упрощенной системы. Если бы вы начали работать на «упрощенке» с 1 января 2003 года, то с 1 января 2006 года объект налогообложения можно было бы изменить.

- Здравствуйте. Мы применяем «упрощенку» с объектом налогообложения доходы за минусом расходов. Должны ли мы платить земельный налог?

- Единый налог по упрощенной системе не заменяет земельный налог. Так что платить его вы обязаны.

- Дело в том, что мы арендуем здание парикмахерской у департамента финансов города Москвы. Запрашивали ваш департамент по этому вопросу, и нам ответили так. По земельным участкам, полученным в безвозмездное срочное пользование или в аренду, организации и физические лица налогоплательщиками не признаются...

- Все правильно. По статье 388 НК РФ земельный налог платят организации, у которых земельные участки находятся в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования.

- Еще один вопрос. Расходы на медосмотр сотрудников, которые оплачивает организация, можно учесть при упрощенной системе?

- Давайте для начала определимся, связаны ли медицинские расходы с вашим видом деятельности?

- Да. Мы оказываем парикмахерские услуги.

- Значит, работники обязаны проходить медосмотр. А поскольку это является необходимым условием для вашей деятельности, стоимость обязательного медосмотра сотрудников можно включить в расходы по «упрощенке».

- По какой статье можно их списать?

- Это будут материальные расходы. Они в «упрощенке» учитываются по подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, но с учетом правил статьи 254 НК РФ. Подпункт 6 пункта 1 статьи 254 позволяет относить на расходы услуги по контролю за соблюдением установленных технологических процессов.

- У нас еще есть расходы по ремонту здания, дезинфекции, вывозу мусора. Также мы платим по счету центру гигиены и эпидемиологии. Как быть с ними?

- Из всех перечисленных затрат нельзя учесть только расходы на вывоз мусора. Минфин России по этому поводу выпустил письмо от 30.04.05 № 03-03-02-04/1/108. Что касается различных платежей или взносов, то они учитываются в расходах, если носят обязательный характер и предусмотрены налоговым законодательством.

***

- Работаем по агентскому договору со страховой компанией. Вознаграждение от страхователя получаем в кассу по бланкам строгой отчетности. Таких операций за месяц набирается очень много. Можно ли отражать поступление денег одной записью за месяц?

- К сожалению, не могу вам сказать ничего утешительного. Каждая операция должна отражаться в книге учета доходов и расходов отдельной записью. Следовательно, любое поступление денег нужно указывать в этом документе обособленно.

- Понятно. Второй вопрос. Мы зарегистрировались в ноябре 2004 года. Объект налогообложения доходы минус расходы. Можно ли с 2006 года перейти на объект «доходы»?

- Нет, нельзя. Недавно вышли поправки в главу 26.2 НК РФ*. Ими внесено изменение в статью 346.14 кодекса. Объект налогообложения можно поменять по истечении трех лет с момента применения упрощенной системы. Если бы вы начали работать на «упрощенке» с 1 января 2003 года, то с 1 января 2006 года объект налогообложения можно было бы изменить.

***

- Наша организация образовалась в результате выделения из другого юридического лица. Сразу стали применять упрощенную систему. По разделительному балансу нам передали в собственность основные средства, товары и обязательства. Стоимость полученных товаров можно учесть в расходах?

- У меня к вам встречный вопрос. Какой режим налогообложения применяла организация, из которой выделилась ваша компания?

- До реорганизации она платила единый налог на вмененный доход.

- А товары были оплачены до разделения?

- Да. Их оплатили еще до реорганизации.

- И реорганизуемая фирма не списала стоимость товаров в расход?

- Конечно, нет. Она же была на «вмененке».

- Тогда вы стоимость товаров можете учесть в расходах. По статье 346.16 НК РФ товары списываются сразу, не дожидаясь реализации.

- А как быть со стоимостью основных средств? Я встречала разъяснения налоговиков, что организация, применяющая «упрощенку» и получившая при реорганизации основное средство, не может учесть его стоимость в расходах...

- Я считаю, что это неправильно. В вашей ситуации это будет основное средство, приобретенное до перехода на упрощенную систему. А по пункту 3 статьи 346.16 НК РФ его стоимость будет равна остаточной стоимости имущества на момент перехода на спецрежим. И списывается она в зависимости от срока его полезного использования.

***

- В 2003 году, в период применения «упрощенки», мы изготовили вывеску на здание, которое арендуем для своей деятельности. Учитывали ее как основное средство. В начале этого года она упала, и мы вынуждены были ее списать. Нужно ли по этому имуществу пересчитывать налоговую базу?

- А это происшествие вы документально зафиксировали?

- Да. Мы составили акт.

- Пересчитывать налоговую базу по этому основному средству не надо. По статье 346.16 НК РФ обязательное восстановление расходов предусмотрено только в случае реализации или передачи имущества другим лицам. У вас ничего подобного не произошло.

- То есть учтенную в расходах стоимость вывески восстанавливать не надо?

- Конечно, нет. Для такого случая пункт 3 статьи 346.16 НК РФ не применяется.

***

- Мы производим запчасти для автомобилей и продаем их через торговую точку на рынке. Она зарегистрирована как обособленное подразделение. Выручка поступает наличными. Имеем ли мы право применять упрощенную систему или обязательно нужно переходить на ЕНВД?

- Если я вас правильно понял, вы сами изготовляете автозапчасти и их продаете? То есть отдельно для перепродажи вы запчасти не закупаете...

- Именно так. У нас только собственное производство...

- В таком случае на «вмененку» вы переходить не должны. Продажа продукции собственного производства под ЕНВД не попадает. По этой проблеме были разъяснения и налоговых органов, и Минфина России. Эту позицию подтвердил и Президиум Высшего арбитражного суда**.

***

- Юрий Васильевич, ответьте, пожалуйста, на такой вопрос. Мы работаем на «упрощенке» с начала этого года. Нужно ли нам заполнять заявление или уведомлять налоговую инспекцию о том, что мы остаемся на упрощенной системе и в следующем году?

- Ни того, ни другого делать не надо. Заявление о переходе на «упрощенку» пишется только один раз. А уведомлять налоговую инспекцию нужно лишь при переходе на общий режим налогообложения. Следовательно, сообщать в инспекцию о том, что вы продолжаете применять «упрощенку», не нужно.

***

- Беспокоит бухгалтер общества с ограниченной ответственностью. Учредители нашей организации хотят в конце года получить дивиденды. Как определить прибыль для выплаты дивидендов?

- Для этого вам нужно вести бухгалтерский учет. Ведь дивиденды рассчитываются на основе чистой прибыли организации, а она берется из данных бухгалтерского учета.

- Я его веду в полном объеме, несмотря на то, что «упрощенцы» освобождены от этой обязанности. То есть для выплаты дивидендов нам нужно брать данные о чистой прибыли организации со счета 84 «Нераспределенная прибыль»...

- Да, все верно.

- Даже если в налоговом учете прибыль не совпадает с бухгалтерской?

- Для выплаты дивидендов нераспределенную прибыль вы берете со счета 84. Ведь глава 26.2 НК РФ вообще не содержит такого понятия, как прибыль. В «упрощенке» есть понятие «доход», которым признаются средства, поступившие в кассу или на расчетный счет.

***

- Вопрос по последним изменениям в главу 26.2 НК РФ*. Меня интересует новая редакция пункта 4 статьи 346.12 НК РФ...

- Этот пункт устанавливает ограничения, при несоблюдении которых организация теряет право на применение упрощенной системы.

- Именно так. И из него исключены слова «размер дохода от реализации». Означает ли это, что размер дохода, полученного от «вмененной» деятельности, не включается в расчет общей суммы выручки организации?

- Нет. Это означает вот что. Со следующего года при определении предельного размера выручки для применения «упрощенки» будут учитываться не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы в целом по организации от всех видов деятельности.

- То есть на следующий год остается все то же самое, только добавляются внереализационные доходы?

- Совершенно верно.

***

- Я зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Если у меня несколько видов деятельности, можно ли будет со следующего года по одному из них перейти на патент?

- А вы используете труд наемных работников?

- В целом да. Но в том виде деятельности, по которому хочу получить патент, - нет.

- Тогда вы не можете перейти на «упрощенку» по патенту. В статье 346.25.1 НК РФ прямо сказано, что этот порядок могут применять только те индивидуальные предприниматели, которые не используют труд наемных работников. Следовательно, если у вас уже есть сотрудники, то применять упрощенную систему по патенту нельзя.

«Горячую линию» подготовили А.В. Илюшечкин, эксперт «УНП», и А.В. Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Федеральный закон от 21.07.05 № 101-ФЗ.
** Подробнее см. письма МНС России от 13.05.04 № 03-1-08/1191/15, Минфина России от 15.12.04 № 03-06-05-04/72, постановление Президиума ВАС РФ от 07.10.03 № 6884/03.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль