Вопрос недели. О вычете НДС по путевкам

763

«...В сентябре мы приобрели путевки в санаторий на новогодние праздники для наших сотрудников. В организации-продавце счет-фактуру нам не дали. Они сказали, что смогут выставить его только после того, как услуга будет оказана. То есть в январе. Такое разъяснение им дали в налоговой инспекции. Дескать, оплата стоимости путевки - это аванс за услугу. Получается, что и вычет мы сможем получить только через три месяца. Так ли это?..»
М.Н. Голубкина, г. Торжок

Суть вопроса заключается в том, как расценивать продажу путевки. От этого зависит момент отражения операции в учете продавца. И соответственно право покупателя на вычет.

В отделе косвенных налогов Минфина России считают, что оплата путевки - это аванс под услугу, которая будет оказана позднее. Поэтому операция в книге продаж отражается только после оказания услуги. Тогда же продавец выписывает счет-фактуру*.

Практическое применение

При таком подходе право на вычет у покупателя действительно возникнет только после потребления услуги. Ведь одним из условий вычета является принятие услуги на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). А сделать это можно только после того, как услуга реально оказана.

Поддерживает такой подход и Давид Погосбеков, налоговый консультант КГ «Что делать Консалт»:
- Услуга по путевке будет оказана только на новогодние праздники. А счет-фактуру НК РФ требует выставлять в течение пяти дней после оказания услуги (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поэтому даже если продавец и выдаст этот документ сразу при оплате путевки, регистрировать его в книге покупок нельзя. Такое право у покупателя появится лишь после принятия услуги к учету, то есть в момент, когда она оказана (ст. 172 НК РФ).

Кроме того, если организация передает путевки своим сотрудникам бесплатно, она обязана исчислить и заплатить налог на добавленную стоимость. Ведь оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией.

Практическое применение

Даже если покупатель получает от продавца счет-фактуру сразу же при оплате путевки, то вычета все равно не будет. И регистрировать этот документ в книге покупок нельзя. Таким образом, для получения вычета покупатель должен отслеживать факт оказания услуг по каждой путевке.

Но существуют и другие мнения. Например, Дмитрий Аборин, ведущий эксперт компании «ПРАВОВЕСТ», отметил, что в данном случае надо исходить из сущности понятия путевки:
- Приобретая путевку, организация покупает не услугу, а документ, подтверждающий право пользования сформированным комплексом услуг. Кроме того, во всех первичных документах, оформляемых при покупке, значится именно продажа путевки, а не услуги. Поэтому, если отгрузка и оплата путевок произошла в сентябре, продавец обязан выставить счет-фактуру. Причем сделать это он должен не позднее пяти дней со дня передачи путевок (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Что касается вычета НДС, то безвозмездная передача организацией путевок своим сотрудникам является объектом обложения НДС. Соответственно у покупателя путевок будут соблюдены все условия для вычета. Ведь путевки приобретены на территории РФ, оплачены, учтены организацией, счет-фактура имеется. Наконец, они используются в облагаемой НДС деятельности (то есть переданы сотрудникам).

Однако нужно помнить, что не облагается НДС стоимость санаторно-курортных путевок. В том числе и при их реализации сотрудникам (письмо Минфина России от 25.07.05 № 03-04-11/ 174). В этом случае и права на вычет налога у покупателя не возникает.

Практическое применение

В данном случае путевка рассматривается как самостоятельный товар. Соответственно при ее продаже надо выставить счет-фактуру. Покупатель же вправе зарегистрировать этот документ в книге покупок и получить по нему вычет.

* Такую точку зрения специалисты Минфина высказали в «Горячей линии», опубликованной в «УНП» № 34, 2005, стр. 5.

Комментарий редакции

На наш взгляд, отказ продавца выставить счет-фактуру незаконен. Дело в том, что продажа путевки и оказание услуги отдыхающему - это две разные операции. Ведь по закону туристская путевка - это документ, подтверждающий факт передачи туристского продукта. То есть права на тур, предназначенный для дальнейшей реализации туристу (ст. 1 Федерального закона от 24.11.96 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»).

Таким образом, при продаже путевки покупателю передается лишь право на тур. А не сам тур как комплекс услуг по размещению, перевозке, питанию. Получается, что в момент покупки путевки организация приобретает не услугу, а право на нее. Причем это право существует именно на момент покупки. Проще говоря, путевка является самостоятельным продуктом. Поэтому при продаже путевки продавец обязан выставить счет-фактуру, а у покупателя появляется право на вычет.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль