Проверяем контрагента по договору

289
Суды далеко не всегда признают право на вычет НДС, если инспекторы выяснили, что данные о контрагенте не соответствуют реальности. Таким образом, не проверив контрагента перед заключением договора, организация рискует не получить вычет. Возможны и проблемы с налогом на прибыль.

Рассмотрим такой пример. Налоговикам удалось получить документы, подтверждающие, что акты выполненных работ и счета-фактуры подписаны лицом, не имеющим к организации никакого отношения. Такими документами могут быть, например, объяснения лица, подписавшего документы, экспертные заключения о несоответствии подписи оригиналу и т. п.

В этом случае у организации «снимается» вычет по НДС, а расходы по сделке исключаются из базы по налогу на прибыль (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.05.04 по делу № КА-А40/3900-04). Избежать этого налогового риска поможет проверка будущего контрагента. Причем еще на стадии заключения договора.

Что попросить у партнера

Прежде чем заключать договор, у противоположной стороны лучше потребовать пакет нотариально заверенных копий документов, подтверждающих существование фирмы, а также законность и полномочия ее представителей. Для этого потребуются:
- выписка из ЕГРЮЛ;
- устав в действующей редакции и изменения к нему;
- учредительный договор (если есть) в действующей редакции и изменения к нему;
- протокол (решение) о назначении руководителя организации;
- свидетельство о регистрации (если организация зарегистрирована до 1 июля 2002 года);
- свидетельство о внесении в ЕГРЮЛ;
- свидетельства о внесении изменений в ЕГРЮЛ (если есть);
- свидетельство о присвоении ИНН;
- лицензии;
- отчетность за последний отчетный период.

Конечно, формировать такой пакет документов по каждой сделке нецелесообразно. Задуматься о его сборе надо только если сумма сделки достаточно велика и возможны значительные налоговые потери.

Понятие значительной суммы каждая компания определяет самостоятельно. Но есть и объективные критерии - величина неуплаченных налогов, которая может стать основанием для возбуждения уголовного дела в отношении руководства организации. Согласно статье 199 Уголовного кодекса, такое возможно, если недоимка составляет более 500 тыс. рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд (при условии, что доля незаплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов либо 1 млн 500 тыс. рублей).

Выписка не промолчит

Итак, документы получены. Теперь их надо грамотно использовать. Так, выписка из ЕГРЮЛ нужна, чтобы узнать истинные сведения о наименовании компании, ее адресе, размере уставного капитала, учредителях (участниках), генеральном директоре и лицензиях. Эту информацию можно брать за основу при сравнении с той, что содержится в других источниках. Например, данные из выписки можно сравнить с информацией о руководителе организации, указанной в протоколе о его назначении.

Наличие выписки подтверждает актуальность сведений, содержащихся в других документах. А также то, что юридическое лицо не исключено из ЕГРЮЛ (не ликвидировано) и генеральный директор является действующим.

Читайте устав

Устав и учредительный договор в действующей редакции и изменения к ним содержат сведения о составе участников (для ООО), размере уставного капитала, местонахождении общества, компетенции и сроках назначения генерального директора и других органов управления. Такая информация нужна, чтобы сделать вывод о возможности заключения планируемой сделки. В частности, установить правомочия лица, которое подписывает договор.

Кроме того, некоторые сделки должны проходить дополнительные процедуры. К таким относятся крупные сделки или сделки с заинтересованностью. Кроме того, в уставе общества могут быть прописаны и другие ограничения полномочий директора.

Наконец, сравнивая положения устава и протокола о назначении руководителя организации (а если ООО учреждало одно лицо, то решение единственного участника), можно установить, вправе ли директор подписывать договоры. Для этого надо проверить, соблюден ли порядок избрания директора. А также посмотреть, не вышел ли еще срок его полномочий.

Отчетность как образец

Отчетность за последний отчетный период даст информацию о финансовых показателях организации, о составе и размерах ее активов. Это может повлиять на вывод о том, нужно ли контрагенту оформлять эту сделку как крупную.

Полезны такие сведения и в общеэкономическом смысле - будет понятно, есть ли у вас шанс погасить требования к партнеру за счет его имущества. Кроме того, в ней есть образцы подписей уполномоченных лиц - генерального директора и бухгалтера. Желательно, чтобы отчетность содержала отметку налогового органа о том, что она принята.

Если он один

И в заключение несколько советов для того случая, если при анализе документов выяснилось, что учредителем (участником) является физическое лицо, выполняющее одновременно функции генерального директора и главного бухгалтера. Здесь лучше соблюсти дополнительные формальности. Так, перед подписанием договора нужно снять копию с паспорта такого «трехглавого» руководителя. Это даст дополнительные аргументы в случае спора с налоговиками.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль