Налоговое планирование. Скидки: сразу видно - нет налогов

482

Налоговый кодекс разрешает инспекторам поинтересоваться, насколько верна цена товара, работы или услуги, только в некоторых случаях (ст. 40 НК РФ). И один из них - изменение цены товара по сравнению с ценой идентичной продукции более чем на 20 процентов в пределах непродолжительного времени. А именно такая ситуация может возникнуть, когда продавец введет скидки на продукцию.

Кроме того, скидки таят в себе и другую налоговую опасность. Если размер дисконта велик, то, возможно, организация сработает с убытком. Это приведет к сомнению в экономической обоснованности такой операции.

Поэтому, дабы избежать доначислений, надо особое внимание обратить на оформление скидок. Остановимся на этом подробнее.

Надежный щит

Начнем с того, что по Налоговому кодексу инспекторы вообще не могут начинать проверку на соответствие цен рыночным, пока отклонение цен не превысило 20 процентов. Но и превышение этого предела вовсе не означает, что налоги будут доначислены автоматически. Сначала инспекторы должны будут доказать, что цена товаров, проданных со скидкой, не соответствует рыночной. Но сделать это им мешает пункт 3 статьи 40 НК РФ, где специально предусмотрено, что рыночная цена может формироваться с учетом скидок.

Кроме того, пункт 3 статьи 40 НК РФ упоминает скидки, обусловленные маркетинговой политикой. В этом случае, даже если у налоговиков и будет официальная информация о рыночных ценах на товар, применить ее к налогоплательщику трудно. Ведь маркетинговая политика весьма индивидуальна и является частным делом фирмы.

Проще говоря, статья 40 НК РФ запрещает инспекторам спорить со скидками, введенными на основе маркетинговой политики. А значит, в организации должен быть документ под названием «Маркетинговая политика». В нем надо детально прописать, в каких случаях и в каких размерах предоставляются скидки.

Так решил руководитель

Но маркетинговая политика - далеко не единственный документ, обосновывающий скидки. Например, при окончании сезона и проведении в связи с этим распродажи нужно издать распоряжение руководства о том, что оставшийся товар предыдущего сезона продается по сниженной цене. Этот документ лишний раз подтвердит, что необходимое условие наступило. В этом распоряжении надо прямо указать, что снижение цены обусловлено сезонностью товара.

Кстати, обратите внимание, что сезонные скидки выделены в НК РФ в отдельную категорию. Поэтому даже если они и не указаны в маркетинговой политике, это не препятствует формированию цен с учетом сезонных скидок. То же самое относится и к уценке из-за снижения качества товара. Правда, здесь лучше иметь акт, подтверждающий снижение качества, и распоряжение руководителя об уменьшении цены.

Вниманию розницы

Есть различия в оформлении скидок и в зависимости от вида торговли. Так, при розничной торговле надо помнить, что цена товаров, работ и услуг должна быть одинаковой для всех потребителей (ст. 492 ГК РФ). А это значит, что сумму скидки надо указать на ценнике. Кроме того, решение руководства об установлении дисконта должно быть вывешено в видном месте.

Если скидки предоставляются по дисконтным картам, то в организации должно быть разработано положение о дисконтных картах. Этот документ также должен быть доступен для всех покупателей.

Оптовикам заглянут в контракт

У оптовиков цена товара определяется условиями договора и может быть индивидуальной для каждого покупателя. То есть одному клиенту скидка может быть предоставлена в большем размере, чем другому. Но и в данном случае нужен документ, который показывает общие принципы подхода к тому, от чего зависит цена товара.

Требует внимания и оформление контракта. Указания на скидки в одной маркетинговой политике уже мало. Ведь отношения между сторонами регулируются именно договором, условия которого могут быть индивидуальны. Контролеры будут анализировать пункты соглашения, чтобы понять, почему поступила меньшая выручка. Это следует, например, из письма Минфина России от 24.01.05 № 03-03-01-04/1/24, письма ФНС России от 25.01.05 № 02-1-08/8. И если в договоре нет условий об изменении цены товара в случае определенных условий (скидке), меньшие поступления могут расценить как прощение долга. Тогда выручка продавца будет оценена исходя из цены товара без скидки. Покупатель же, по мнению налоговиков, получит экономическую выгоду, то есть доход, и также заплатит налог (письмо от 25.07.02 № 023-08/84-Ю216). Так что во избежание лишних споров с налоговиками лучше условия предоставления скидок прописывать непосредственно в договоре.

Без экономической обоснованности никуда

И в заключение остановимся на вопросе экономической обоснованности скидок. Обычно эта проблема возникает, если скидка была такой, что организация сработала в ноль или в убыток. В таком случае для обоснования своей правоты надо запастись дополнительными документами. Эти документы должны обосновывать, что «тотальная распродажа» была необходима для устранения еще больших расходов. Например, на хранение товаров или их утилизацию. Обосновать это можно служебными записками с расчетами, договорами хранения и т. п.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль