На примерах. Как учесть убыток от автоаварии

423

Максимальный размер компенсации, которую может получить организация в возмещение вреда, причиненного ее автомобилю, составляет всего лишь 120000 руб. Такой предел установлен статьей 7 Федерального закона от 25.04.02 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». И если машина компании попадет в аварию, не факт, что полученная страховка покроет все затраты на восстановление машины. Ведь гарантированно потерпевший может получить компенсацию в пределах, установленных законом об «автогражданке» (ст. 3 Федерального закона № 40-ФЗ).

В итоге, если автомобиль восстановлению не подлежит, его нужно списать с баланса, поскольку в деятельности организации он использоваться не будет (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). И если сумма страховки не превышает остаточной стоимости автомобиля, то при его выбытии образуется убыток. Как его учитывать, рассмотрим на примере.

Пример.

На балансе организации числится автомобиль. Его первоначальная стоимость составляет 200000 руб. В мае 2005 года организация продлила на год договор обязательного страхования автогражданской ответственности. Страховой взнос составил 4800 руб. В сентябре 2005 года автомобиль попал в ДТП и восстановлению не подлежит. К этому моменту сумма начисленной амортизации составила 40000 руб. Страховая компания возместила организации 120000 руб.

В мае 2005 года бухгалтер организации отразил в учете страховой взнос по ОСАГО:
Дебет 97 Кредит 76
4800 руб.

- отражена страховка;
Дебет 76 Кредит 51
4800 руб.

- перечислен страховой взнос.

Ежемесячно часть страхового взноса будет списываться в расходы (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н):
Дебет 20 Кредит 97
400 руб.

(4800 руб. : 12 мес.)
- списана часть страховки.

Та же самая сумма каждый месяц будет включаться в расходы организации для налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).

В сентябре записи в учете организации будут следующими:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
200000 руб.

- учтена первоначальная стоимость машины;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
40000 руб.

- списана начисленная амортизация.

Все расходы, связанные с выбытием автомобиля, являются чрезвычайными (п. 13 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Они списываются в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций; утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Следовательно, проводка по списанию остаточной стоимости автомобиля будет такая:
Дебет 99 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
160000 руб.

- списана остаточная стоимость;
Дебет 99 Кредит 97
3200 руб.

(400 руб. x 8 мес.)
- списан остаток страхового взноса.

Полученное от страховой компании возмещение является чрезвычайным доходом организации (п. 9 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Его также нужно учитывать на счете 99 «Прибыли и убытки».


Дебет 76 Кредит 99
120000 руб.

- начислено страховое возмещение;
Дебет 51 Кредит 76
120000 руб.

- получена компенсация.

Перейдем к налоговому учету. Здесь остаточная стоимость автомобиля и все затраты, связанные со списанием основного средства, учитываются как внереализационные расходы (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). Компенсация, которую выплатит страховая компания, включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). В результате выбытие основного средства с учетом страхового возмещения принесет организации убыток в сумме 43200 руб. (120000 - 160000 - 3200).

Этот убыток списывается в расходы сразу без распределения на оставшийся срок полезного использования автомобиля. Пункт 3 статьи 268 НК РФ, требующий равномерно включать убыток в расходы, в нашем случае не действует. Он применяется только когда речь идет о продаже амортизируемого имущества, если выручка от его реализации и связанные с ней затраты превышают остаточную стоимость имущества. А списание и реализация имущества - это не одно и то же.

В декларации по налогу на прибыль (утверждена приказом МНС России от 11.11.03 № БГ-3-02/ 614) расходы на ликвидацию списанных основных средств указываются в строке 080 приложения 7 к листу 02. По строке 081 этого же приложения ставится сумма недоначисленной амортизации, то есть остаточная стоимость выбывшего основного средства.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль