Налог на добавленную стоимость

355
- Добрый день! Беспокоит бухгалтер из Ярославля. Иногда у нас бывают счета-фактуры, подписанные и за главного бухгалтера, и за директора одинаковой подписью. При этом не указана должность того, кто ставил автограф. Могу ли я принять НДС к вычету по такому счету-фактуре?- Организация вправе доверить подписание счетов-фактур любому сотруднику. Поэтому то, что на документе стоит подпись не главного бухгалтера и директора, а другого лица, нарушением не считается. Если, конечно, распоряжением по организации ему доверено подписание счетов-фактур за директора и главного бухгалтера. Так что если во всем остальном документ оформлен верно, то НДС по нему вы можете поставить к вычету.- И еще один вопрос. Обязательно ли указывать фамилию, имя и отчество лица, подписавшего счет-фактуру?- Да, обязательно. Расшифровка - это неотъемлемый элемент реквизита «подпись». Поэтому счета-фактуры, в которых подпись не расшифрована, не могут быть основанием для возмещения налога.

- Добрый день! Беспокоит бухгалтер из Ярославля. Иногда у нас бывают счета-фактуры, подписанные и за главного бухгалтера, и за директора одинаковой подписью. При этом не указана должность того, кто ставил автограф. Могу ли я принять НДС к вычету по такому счету-фактуре?

- Организация вправе доверить подписание счетов-фактур любому сотруднику. Поэтому то, что на документе стоит подпись не главного бухгалтера и директора, а другого лица, нарушением не считается. Если, конечно, распоряжением по организации ему доверено подписание счетов-фактур за директора и главного бухгалтера. Так что если во всем остальном документ оформлен верно, то НДС по нему вы можете поставить к вычету.

- И еще один вопрос. Обязательно ли указывать фамилию, имя и отчество лица, подписавшего счет-фактуру?

- Да, обязательно. Расшифровка - это неотъемлемый элемент реквизита «подпись». Поэтому счета-фактуры, в которых подпись не расшифрована, не могут быть основанием для возмещения налога.

***

- Под одну поставку мы получили несколько авансовых платежей от покупателя. Обязательно ли в строке 5 «К платежно-расчетному документу №» счета-фактуры указывать реквизиты всех платежек, по которым мы получали авансы?

- Обязательно. Согласно статье 169 НК РФ, при получении авансов в счет предстоящих отгрузок вы должны указать в счете-фактуре номер платежного документа, которым перечислялся аванс. Соответственно если авансовых перечислений было несколько, то вы указываете реквизиты всех платежек.

- Но тогда они у нас просто не поместятся в строчке!

- Вы же оформляете документ на компьютере?

- Да, конечно.

- Тогда просто расширьте поле, отведенное для этого реквизита.

***

- Мы занимаемся оказанием услуг. При этом акты, свидетельствующие, что услуга оказана, мы подписываем последним днем месяца. А деньги под этот акт обычно приходят несколькими днями раньше. Считается ли это авансом?

- Конечно, считается. Ведь деньги получены до того, как факт оказания услуги подтвержден документально. И получены именно в счет этих услуг.

- Значит, надо начислить НДС с аванса?

- Да, вы начисляете НДС по авансовым платежам.

- Несмотря на то, что услуга будет «закрыта» в том же налоговом периоде?

- Это значения не имеет. Просто в таком случае вы в том же периоде получите право на вычет НДС, начисленного по авансовым платежам.

***

- В августе наша выручка превысила миллион. Причем узнали мы об этом в последних числах месяца. А до этого мы отчитывались и платили НДС ежеквартально. Как нам теперь быть?

- За третий квартал вы должны отчитываться уже ежемесячно. Поэтому за август вам надо сдать декларацию и заплатить налог до 20 сентября. Кроме того, вы должны подать декларацию за июль и заплатить налог. Причем с 21 августа по день уплаты на эту сумму у вас будут начисляться пени.

- За что же пени?

- Ведь за июль вы должны были отчитаться до 20 августа. А вы этого не сделали. За несвоевременную же уплату налога, согласно статье 75 НК РФ, начисляются пени. И никаких исключений для вашего случая эта статья не предусматривает.

***

- У нашей организации вне местонахождения офиса есть склад. С этого склада мы отгружаем продукцию. В строке «Продавец» счета-фактуры я указываю адрес нашего офиса. А в строке «Грузоотправитель» что мне надо написать?

- В данном случае в строке «Грузоотправитель» вы указываете почтовый адрес склада. Ведь отгрузку продукции проводит это подразделение.

***

- Выставили покупателю счет-фактуру. Но оплату по нему произвело третье лицо - должник нашего покупателя. Об этом говорится и в платежном поручении, и в письме от нашего покупателя. Елена Сергеевна, скажите, в книге продаж я в качестве покупателя кого должна указать?

- Вы указываете ту организацию, которая является покупателем по договору.

- А вообще книга продаж заполняется по оплате или по отгрузке?

- Книгу продаж вы заполняете в хронологическом порядке по дате возникновения налогового обязательства. То есть ее заполнение зависит от учетной политики вашего предприятия.

***

- Из командировки сотрудник привез счет гостиницы. К нему приложен кассовый чек. НДС выделен в обоих документах. Могу я поставить этот налог к вычету?

- Конечно, можете, если счет гостиницы является бланком строгой отчетности.

- А что мне написать в книге покупок?

- Туда вы заносите бланк строгой отчетности, то есть счет гостиницы.

***

- Мы торгуем одеждой в розницу. При этом часть магазинов у нас расположена в Санкт-Петербурге. А там введен единый налог на вмененный доход для розничной торговли. Соответственно реализация в Питере НДС не облагается.

- Все верно.

- Вопрос же у меня по вычетам. Когда мы покупаем товар, то не знаем, какая его часть будет продаваться в Петербурге. Могу я в таком случае ставить к вычету весь НДС или надо ждать реальной реализации?

- Вы можете поставить НДС к вычету сразу. Но потом, в момент реализации товара в Петербурге, вы должны восстановить налог и заплатить его в бюджет. Поскольку именно в этот момент вы потеряете право на вычет. А статья 170 НК РФ требует в таких случаях восстановить НДС.

- Скажите, а правило статьи 170 НК РФ о том, что если доля расходов на производство необлагаемой продукции не превышает 5 процентов, то налог можно ставить к вычету полностью, на торговлю распространяется?

- Да, распространяется.

***

- Мы работаем на «упрощенке», занимаемся ремонтом лифтового оборудования. При этом выполняем муниципальные заказы. Деньги по таким заказам нам перечисляют организации ЖКХ. Причем они перечисляют нам как средства, собранные в виде коммунальных платежей, так и бюджетные субсидии на покрытие льгот, имеющихся у некоторых категорий населения. И вот эти субсидии приходят к нам с НДС.

- Получается, что этот НДС вы должны перечислить в бюджет.

- Несмотря на то, что мы на «упрощенке»?

- Если вы, работая на «упрощенке», получаете платеж с НДС, то вы должны перечислить этот налог в бюджет. Таково правило пункта 5 статьи 173 НК РФ.

***

- Подотчетное лицо приобрело товары. При этом сотрудник принес мне кассовый и товарный чеки. В обоих документах указана сумма НДС. Можно ли в таком случае поставить налог к вычету?

- Нет. Основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость является счет-фактура. Об этом говорится в статье 169 Налогового кодекса. Соответственно без счета-фактуры вы не можете поставить налог к вычету.

***

- По решению противопожарной службы мы должны внести изменения в пожарную сигнализацию. Стоимость работ получилась приличная, и мы будем оплачивать их частями. Что в таком случае делать с вычетом?

- Скажите, счета-фактуры вам будут выставлять на поэтапное выполнение работ?

- Нет, будет составлен один счет-фактура по окончании всех работ.

- Тогда у вас никаких вопросов быть не должно. До получения счета-фактуры у вас просто нет права на вычет. Не выполняются все условия, предусмотренные в статьях 171 и 172 НК РФ.

***

- Требование о расшифровке подписи на счете-фактуре появилось в постановлении № 914* в феврале прошлого года. Правильно ли я понимаю, что на документы, выписанные до этого, такое требование не распространяется?

- Да, все верно. Если счет-фактура датирован более ранней датой, чем февраль 2004 года, то он может быть основанием для вычета и без расшифровки подписи. Но я бы посоветовала расшифровать подписи на счетах-фактурах, выписанных и до февраля 2004 года. Ведь без этого не ясно, кто именно подписал счет-фактуру.

***

- Мы заполняем счет-фактуру комбинированным способом. В частности, в графу «К платежно-расчетному документу №» данные вносятся от руки. Должны ли мы заверять эту запись подписью и печатью организации?

- Нет, что вы! Заверение необходимо только при исправлении в счете-фактуре. В данном же случае вы все записи вносите еще при его заполнении. Поэтому достаточно будет просто подписи главного бухгалтера и руководителя внизу документа.

***

- У нашей организации есть детский лагерь отдыха. Путевки мы продаем не только сотрудникам, но и сторонним покупателям. В том числе и организациям. При этом путевки, к примеру, на июль продаются еще в марте. Когда я должна отразить эту реализацию в книге продаж?

- Получается, что в марте у вас нет реализации товаров, работ, услуг.

- То есть в марте мы получаем аванс?

- Именно так. Аванс под услугу, которую вы окажете в июле. В июле же вы выпишете счет-фактуру за оказание услуг и отразите ее в книге продаж.

***

- Как мне подтвердить дату поступления счета-фактуры? Дело в том, что мы работаем с регионами и документы поступают с большими опозданиями. Поэтому ситуация, когда в декларацию за сентябрь идет вычет по апрельскому счету-фактуре, для нас стандартна...

- Вам нужно вести журнал учета входящей корреспонденции. Записи в нем и будут подтверждать дату прихода счета-фактуры.

«Горячую линию» подготовили А.Е. Смирнов, заместитель главного редактора «УНП», и А.В. Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль