Что ни строчка, то загадка

322
Счет-фактура служит документом, на основании которого НДС принимается к вычету или возмещается из бюджета (п. 1 ст. 169 НК РФ). Самой формы счета-фактуры и правил ее заполнения в кодексе нет. Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914. Однако в этом документе допущено множество пробелов. И ими нередко пользуются налоговики, отказывая в вычете по НДС.

Счет-фактура служит документом, на основании которого НДС принимается к вычету или возмещается из бюджета (п. 1 ст. 169 НК РФ). Самой формы счета-фактуры и правил ее заполнения в кодексе нет. Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914. Однако в этом документе допущено множество пробелов. И ими нередко пользуются налоговики, отказывая в вычете по НДС.

«Он же» подойдет для всех

Лидерами среди причин для отказов можно смело назвать строки «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес». Вопросов здесь возникает масса.

Начнем со строки «Грузоотправитель и его адрес». Если продавец является и отправителем товаров, то он может не заполнять эту строку полностью, а поставить два заветных слова - «он же». Такой порядок прямо предусмотрен в постановлении Правительства РФ №914. Заметим, что налоговые органы не возражают против такого оформления (письмо МНС России от 26.02.04 №03-1-08/525/18).

Однако обратите внимание: оставить эту строку пустой или поставить по ней прочерк в данном случае нельзя. Это уже будет считаться нарушением и основанием для отказа в вычете (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.09.04 по делу №А13-3203/04-19).

Можно сэкономить время на оформлении счета-фактуры, поставив «он же» в строке «Грузополучатель и его адрес». Конечно, при условии, что продавец является одновременно грузополучателем. Правда, налоговики считают, что в эту строку всегда нужно вписывать полное или сокращенное наименование продавца по учредительным документам и его почтовый адрес (письмо МНС России от 13.05.04 №03-1-08/1191/15). Однако судебные решения здесь не в их пользу*.

Еще один насущный вопрос. Как заполнять эти же строки, если счет-фактура выставляется на выполнение работ или оказание услуг? На эту тему в Налоговом кодексе никаких указаний нет. На наш взгляд, при реализации услуг в строках «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» вполне допустимо поставить прочерки. Это связано с тем, что при выполнении работ или оказании услуг в принципе не может быть ни отправителя, ни получателя груза.

Заметим, что Минфин допускает такой порядок заполнения (письмо от 23.09.04 №03-04-11/ 158). Не возражают против этого и суды (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.08.02 по делу №КА-А40/5535-02).

Путаница с адресом

Если с адресом продавца и покупателя все ясно (он берется из учредительных документов), то для грузоотправителя и грузополучателя этот вопрос остается открытым. Какой адрес - юридический или фактический - им нужно указывать в счете-фактуре?

Налоговый кодекс на этот вопрос ответа не дает, а в постановлении №914 и вовсе стоит «почтовый адрес». Впрочем, суды не видят причин в отказе возмещения НДС вне зависимости от того, какой адрес стоит в счете-фактуре (например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.02.05 по делу №А56-25379/04). Таким образом, адрес грузополучателя должен совпадать с тем адресом, который прописан в его учредительных документах. Можно взять и фактический, если организация сможет подтвердить свое местонахождение. Например, договором аренды.

Со страной или без нее

Также вызывает немало проблем реквизит «Страна происхождения товара». По пункту 5 статьи 169 НК РФ эта строка заполняется только в том случае, если товар произведен не в Российской Федерации. Причем заполнять ее должны не только импортеры, но и организации и предприниматели, которые продают зарубежные товары.

А если организация все же указала в ней наименование «Россия», будет ли это нарушением? Налоговики считают, что нет (письмо УМНС России по г. Москве от 23.12.03 №24-11/71015). Вторит им и арбитражная практика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.05.04 по делу №А56-37158/03). Если в этой графе будет стоять прочерк, это тоже ненаказуемо (письмо УМНС России по г. Москве от 14.01.04 №24-11/01908).

Месячный документ

Организациям, которые отгружают продукцию одному и тому же покупателю на постоянной и долгосрочной основе, разрешается выставлять один счет-фактуру на несколько партий. Об этом говорят и Минфин России (письмо от 18.07.05 №03-04-11/166), и налоговые органы (письмо МНС России от 21.05.01 №ВГ-6-03/404).

Это очень удобно, в частности, для оптовых фирм с большим количеством постоянных клиентов, в адрес которых идет постоянная отгрузка продукции. И многие компании этим пользуются. Но здесь нужно учесть несколько особенностей. Один счет-фактура должен быть выставлен на несколько партий товара одновременно с платежно-расчетными документами. И их номера должны быть обязательно указаны в счете-фактуре. Выписать эти документы нужно не позднее 5-го числа каждого месяца.

* Подробнее об этом читайте в статье «"Он же" кодексу не противоречит» в «УНП» №10, 2004, стр. 13

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль