Личный опыт. Безнадежным акт не нужен

315

Пункт 2 статьи 265 НК РФ приравнивает к внереализационным расходам суммы нереальной к взысканию дебиторки. Но при этом в статье не говорится, на основании каких документов надо определять сумму безнадежного долга. Поэтому на практике налоговики применяют общие правила - требуют документально подтвердить расход (ст. 252 НК РФ).

Причем в случае с долгами в качестве подтверждающих документов налоговики признают только договоры с указанным сроком оплаты и инвентаризационную ведомость. Без этих документов списать долг, по мнению инспекторов, нельзя.

Нашему клиенту удалось доказать обратное. Спор между плательщиком и налоговиками возник после того, как в организации провели выездную налоговую проверку за 2001-2003 годы. Попал под проверку и налог на прибыль. В результате в пункте 2.1.4 акта выездной налоговой проверки появилась запись о том, что организация неправомерно отнесла в налоговом учете на внереализационные расходы долги, нереальные к взысканию, - 322 752,41 рубля в 2002 году и 550 260,28 рубля в 2003-м.

Неправомерность, по мнению инспекции, возникла из-за того, что у организации либо вообще не было договоров с должниками (товар отгружался по накладным), либо в контрактах не было условий о сроках оплаты. При таких условиях, указали налоговики, невозможно установить начало течения срока исковой давности. А ведь именно окончание срока давности делает долг безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Также инспекторы обратили внимание на то, что при списании задолженности налогоплательщик не оформил акт инвентаризации задолженности по унифицированной форме № ИНВ-17*. В результате налогоплательщику доначислили налог на прибыль, пени и штраф.

Такой подход совершенно не устроил нашего клиента. Поэтому мы подали возражения на акт проверки. В нем мы ссылались на то, что по ГК РФ покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после его передачи (ст. 486 ГК РФ). Значит, если в договоре купли-продажи не предусмотрено рассрочки, то покупатель обязан оплатить полученный товар в полном объеме сразу же после его получения.

Эта норма должна применяться во всех случаях купли-продажи. В том числе и если договор купли-продажи не оформлен в виде отдельного документа, подписанного сторонами. А отгрузка проходит по накладной.

Во время налоговой проверки инспекция видела все договоры и накладные на отгрузку товаров. По этим документам, используя правило статьи 486 ГК РФ, вполне можно определить дату возникновения дебиторской задолженности. А соответственно есть начальная точка для отсчета трехгодичного срока исковой давности.

Отвергли мы и довод налоговой о том, что факт списания задолженности документально не подтвержден. О списании задолженности составлялись бухгалтерские справки и приказы руководителя. А акт по форме № ИНВ-17, на наш взгляд, и вовсе не нужен для подтверждения долга. Ведь наличие безнадежной задолженности подтверждается не этим документом, а непосредственно договорами, накладными и т. п.

По результатам рассмотрения возражений налоговики частично признали правоту организации. Сумма налога к взысканию уменьшилась, но полностью не исчезла.

Пришлось организации обжаловать решение инспекции в суде. В заявлении мы привели те же аргументы, что и в возражениях на акт выездной налоговой проверки. И на этот раз победа была полной и безоговорочной. На заседании, состоявшемся 16 июня, судья согласилась с тем, что для списания задолженности достаточно документов, подтверждающих возникновение долга и истечение срока давности. Причем таковыми могут быть как договоры, так и другие документы, подтверждающие факт отгрузки товара покупателям. Требования же подтверждать задолженность именно актом по унифицированной форме НК РФ не содержит (решение Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-4260/05-87-51).

* Утверждена приказом Минфина России от 13.06.95 № 49.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль