Личный опыт. Индивидуалам в бухгалтерии не место?

346

Отстаивать свою правоту при выездных документальных проверках стало уже доброй традицией. Ведь в противном случае инспекторы могут ту или иную ситуацию представить в новом свете, причем с креном в сторону негативных налоговых последствий. Например, частенько такое случается, когда организации оказывает услуги индивидуальный предприниматель. Налоговики не упускают возможность квалифицировать договор на оказание услуг как трудовые отношения с физическим лицом. Именно с этим столкнулись и мы.

При создании организации мы решили передать ведение бухгалтерского учета в руки индивидуального предпринимателя. Нашли нужного специалиста и заключили с ним договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и консультационному обслуживанию в области налогообложения. Выгодно нам это было по нескольким причинам.

Во-первых, у предпринимателя был квалификационный аттестат. То есть качество работы гарантировано. Во-вторых, одновременно с ведением бухучета мы получали консультационную и правовую поддержку. И наконец, это прямая экономия. Организация снижает налоговое бремя за счет «зарплатных» налогов. Оплата же услуг по договору полностью относится на затраты.

Однако для нас стало неприятной неожиданностью, когда в ходе выездной проверки инспектор переквалифицировал договорные отношения с предпринимателем. Оказалось, что инспектор по-иному смотрит на эту ситуацию. По его мнению, работа бухгалтера - индивидуального предпринимателя - это не что иное, как трудовые отношения между организацией-нанимателем и физическим лицом. Следовательно, мы должны были заключить договор не на оказание услуг, а трудовой. Ведь бухгалтер приходит каждый день на работу. Значит, у нас с ним трудовые отношения.

Следствием такого подхода стало то, что расчеты с предпринимателем признали расходами на оплату труда. А на всю стоимость услуг доначислили ЕСН, взносы в Пенсионный фонд и указали на неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ. Конечно, не забыли инспекторы и про штрафные санкции и пени.

Мы не стали мириться с такой несправедливостью и написали разногласия на акт проверки. Кстати, помочь грамотно составить документ и правильно аргументировать свою позицию нам помог сам индивидуальный предприниматель.

Акцент был сделан на неправомерной переквалификации договора. Предпринимателя, выполняющего свои профессиональные обязанности, невозможно признать физическим лицом, работающим по трудовому договору. Вот отсюда мы и начали строить свою линию защиты.

Законодательство по бухгалтерскому учету позволяет передать ведение бухучета на договорных началах бухгалтеру-специалисту (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Именно таковым и являлся индивидуальный предприниматель. Так что в этой части мы ничего не нарушили.

Далее. Понятия «индивидуальный предприниматель» и «физические лица» прописаны в пункте 2 статьи 11 НК РФ. Чтобы физическое лицо стало предпринимателем, оно должно зарегистрироваться в установленном законодательством порядке и вести предпринимательскую деятельность. В нашем случае деятельностью предпринимателя являлось оказание услуг по ведению бухгалтерского учета. Так что предприниматель на полном основании может заключать сделки для осуществления своей деятельности.

Привели мы и еще один довод против позиции налоговиков. Понятие «расходы на оплату труда», к которому нас так хотели подвести налоговики, определено статьей 255 НК РФ. Это начисления работникам по трудовым договорам. А эти отношения возникают между организацией и физическим лицом и регулируются Трудовым кодексом. Нельзя применить к нам и пункт 21 статьи 255 НК РФ, по которому в расходы на оплату труда включаются выплаты по договорам гражданско-правового характера. Из этой нормы кодекса есть исключение: по ней не учитываются выплаты индивидуальным предпринимателям.

Следовательно, выплаты индивидуальному предпринимателю по договору оказания услуг являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. В налоговом учете по налогу на прибыль они учитываются по подпункту 35 пункта 1 статьи 264 НК РФ. На расходы они списываются единовременно. Конечно, при наличии подтверждающих документов (ст. 252 НК РФ). А они у нас были в полном порядке.

Наши доводы были столь убедительны, что при встрече с руководителем налоговой инспекции с нас были сняты все требования.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль