Займы облагайте как следует

385

Низкопроцентная ссуда от работодателя отлично стимулирует подчиненного. Какие обязательства возникают у организации по налогу на прибыль и у работника по налогу на доходы физлиц? Об этом рассказывает письмо УФНС России по Московской области от 13.07.05 № 22-19-и/0123 (опубликовано на стр. 7 московской вкладки). Однако налоговики сделали такой сенсационный вывод, что корреспонденту «УНП» пришлось обращаться за комментариями к авторам.

Объясним все по порядку. Документ начинается с пояснения, что с работником можно заключить договор займа, оговаривающий проценты за пользование заемными деньгами. Если же договор не содержит пункта о размере процентов и в нем нет указания на беспроцентную ссуду, то организация может претендовать на проценты в размере ставки банковского процента (или рефинансирования) на день возврата долга или его части (ст. 809 ГК РФ).

Что учитывать в целях налогообложения прибыли организации? Налог на прибыль взимается с полученных от заемщика процентов. Ведь такие суммы учитываются в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). При этом сумма в счет погашения долга в налоговую базу не включается (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, кредитор облагает налогом на прибыль полученные проценты, а сама возвращенная сумма при налогообложении прибыли не учитывается. А по беспроцентному займу дохода у организации вообще не будет и облагать налогом ничего не надо, отмечают авторы.

Вся эта щедрость «окупается» при налогообложении облагодетельствованного заемщика. Как напоминают подмосковные налоговики, работник может уполномочить организацию, выдавшую заем, исчислить и заплатить налог на доходы с материальной выгоды. Она возникает у сотрудника при беспроцентном пользовании чужими деньгами. И также когда проценты по рублевому займу ниже 3/4 ставки рефинансирования, а по валютному - не достигают 9 процентов годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Виртуальная выгода заемщика возникает из как бы недоплаченных сумм процентов. То есть при беспроцентном займе или когда проценты меньше, оговоренных в пункте 2 статьи 212 НК РФ из расчета, что рублевая ставка могла быть 3/4 ставки рефинансирования (9 процентов в валюте)*. К примеру, 10 тыс. долларов, выданных в беспроцентное пользование, приводят к 900 долларам «выгоды». А выданные под 6 процентов годовых - к экономии в 300 долларов: (9 процентов - 6 процентов) 5 10 тыс. долларов. С этой выгоды и нужно перечислить за работника 35 процентов в пользу бюджета (п. 2 ст. 224 НК РФ).

В письме же авторы неожиданно заявляют, что налог взимается по ставке 13 процентов! «Это не ошибка, - успокоили нас в региональном УФНС, - мы имели в виду конкретную ситуацию, когда организация предоставляет сотруднику целевой заем на покупку жилья. С этого года такие кредиты облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов».

* См. также «УНП» № 18, 2005, стр. 16 «Кредит для особо сознательных».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль